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2025年特许金融分析师外汇风险管理的会计处理与披露专题试卷及解析1

2025年特许金融分析师外汇风险管理的会计处理与披露专

题试卷及解析

2025年特许金融分析师外汇风险管理的会计处理与披露专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据国际财务报告准则（IFRS），企业对以外币计价的交易进行初始确认时，应

采用何种汇率进行折算？

A、资产负债表日即期汇率

B、交易发生日即期汇率

C、合同约定汇率

D、平均汇率

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据IFRS，外币交易在初始确认时应按交易发生日的即期

汇率折算。选项A用于期末调整，选项C仅在特定套期会计下使用，选项D通常用于

预算编制而非实际交易。知识点：外币交易初始计量。易错点：混淆初始确认与后续计

量的汇率选择。

2、下列哪项属于外币财务报表折算中的功能性货币？

A、企业主要经营环境的经济货币

B、企业注册地所在国货币

C、企业主要融资来源货币

D、企业母公司报告货币

【答案】A

【解析】正确答案是A。功能性货币指企业主要经营环境的经济货币，由经济活动

实质决定而非注册地或融资来源。选项B、C、D均可能但非决定性因素。知识点：功

能性货币判定。易错点：忽视经济实质而形式化选择货币。

3、企业对境外经营净投资进行套期时，套期工具公允价值变动应计入哪个科目？

A、当期损益

B、其他综合收益

C、资本公积

D、留存收益

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据IFRS9，境外经营净投资套期利得/损失应计入其他

综合收益，待处置时转入损益。选项A适用于现金流量套期无效部分，选项C、D不

适用。知识点：套期会计处理。易错点：混淆不同套期类型的会计处理。

4、外币货币性项目在资产负债表日产生的汇兑差额，通常应如何处理？

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A、资本化计入资产成本

B、递延至未来期间

C、计入当期损益

D、冲减所有者权益

【答案】C

【解析】正确答案是C。外币货币性项目汇兑差额应在当期确认为损益，除非属于

套期会计范围。选项A仅符合特定借款费用资本化条件，选项B、D不符合一般原则。

知识点：货币性项目后续计量。易错点：忽视货币性项目与非货币性项目的会计差异。

5、企业签订远期外汇合约用于对冲已确认外币资产时，该套期关系应归类为？

A、公允价值套期

B、现金流量套期

C、境外经营净投资套期

D、非套期衍生工具

【答案】A

【解析】正确答案是A。对已确认资产公允价值变动风险的套期属于公允价值套期。

选项B针对未来现金流，选项C针对净投资，选项D无套期关系。知识点：套期分类。

易错点：混淆套期对象与套期类型。

6、根据IFRS，外币利润表项目折算时通常采用？

A、资产负债表日汇率

B、交易发生日汇率

C、平均汇率

D、历史汇率

【答案】C

【解析】正确答案是C。利润表项目通常按报告期平均汇率折算，除非波动异常。选

项A用于资产负债表项目，选项B用于特定交易，选项D用于实收资本等。知识点：

外币报表折算方法。易错点：忽视利润表项目的特殊性。

7、企业因外币债务产生的汇兑损失在现金流量表中应列报为？

A、经营活动现金流

B、投资活动现金流

C、筹资活动现金流

D、不产生现金流

【答案】D

【解析】正确答案是D。汇兑损益属于非现金项目，应在补充资料中调整净利润。选

项A、B、C均涉及实际现金流。知识点：现金流量表列报。易错点：混淆会计利润与

现金流量。

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8、下列哪项不属于外汇风险披露的定量信息？

A、风险敞口金额