财务视角下印度市场的合规经营研究.docxVIP

印度与我同属文明古国，几千年来互学互鉴。作为发展最快的两个发展中大国，中印有着广泛的合作空间。随着近年来印度进入快速发展期，中产阶级不断壮大，城市化不断提升，公路、铁路、房建等交通基建领域亟需完善，家电、手机、汽车等消费领域急需改善和升级，市场潜力巨大。但同时受限于双边关系，加之印营商环境复杂，中资企业在印发展受到一定影响，特别是印执法部门常以财务税收违规为由，加以频繁刁难。中资企业须坚持底线思维，进一步加强合规经营。鉴此，本文参照国际会计准则，详细阐述印度会计准则与其差别及影响，力争从财务视角出发，助力中资企业在印度经营发展。

印度财务标准

随着全球化不断发展，为吸引投资，印度特许会计师协会（ICAI）和国家会计准则咨询委员会等政府机构，以及印度证券交易委员会和印度储备银行等各类监管机构，致力于建立与国际财务报告准则（IFRS）接轨的印度财务报告准则，以实现与全球公认会计标准的一致性。目前使用的印度会计准则（IndAS），由印度特许会计师协会（ICAI）基于国际财务报告准则（IFRS），同时考虑印度本地实际，包括法律和经济环境等制定实施。需要注意的是，其在某些方面偏离了相应的国际财务报告准则，旨在保持与当地法律、监管和经济环境的一致性。为优化营商环境，印大力推动IndAS与IFRS缩小差异，但仍有区别。

一、主要区别

1.公允价值计量。IFRS为公允价值计量提供了全面的指导，而IndAS允许在估值技术方面有更大的灵活性。

2.金融工具。IFRS规定了对金融工具的分类、计量和减值的具体原则。IndAS与国际财务报告准则密切相关，但保留了一些例外情况，例如更简单的套期会计规定。

3.收入确认。IndAS参照IFRS，均使用了五步法模型（确定与客户签订的合同、确定履约义务、确定交易价格、为每项履约义务分配交易价格、履行义务确认收入）。区别在于后者对履约义务的强调导致收入确认时间可能发生变化。

4.企业合并。在确定收购方时，IndAS与IFRS具有一致性。但是，IndAS允许对共同控制下的交易采用权益结合法，从而影响商誉计算。

5.租赁。IndAS与IFRS均要求确认承租人资产负债表上的大多数租赁，从而减少资产负债表外融资租赁。

二、其他区别

1.财产、厂房和设备价值重估。根据IndAS，企业可以选择将某些有形资产重估为公允价值。IFRS通常采用成本模型，重估价仅限于特定情况。

2.规定和或有事项。IFRS通常对确认准备金有更严格的门槛，侧重于具有可量化金额的可能负债。IndAS在为潜在义务准备金方面可能更灵活。

3.员工福利。IFRS和IndAS之间固定收益计划所需的精算计算和假设可能略有不同，从而导致报告数字可能存在差异。

4.政府补助金。IFRS和IndAS在确认政府补助收入的时间和条件方面可能会有所不同。

5.关联方披露。与IFRS的要求相比，IndAS要求与关联方交易相关的披露范围略广。总体来讲，IndAS与IFRS的差异性逐步缩小，印建立与IFRS趋同的正式战略正在稳步实施。

在印经营风险

尽管会计法规方面，企业面临的制度准则差异问题相对容易解决，但在印度，各邦权力相对较大，全国统一大市场尚未完全建立，地区差异及各种利益团体盘根错节，营商环境复杂烦乱，企业合法经营的成本仍旧很高，稍有不慎便会被各种手段进行打压，甚至“被收割”。

一、外汇管制风险

印度外汇管理由印度储备银行（RBI）主导，旨在确保跨境资金流动的合法性和合理性。而企业在设立公司、汇入投资资金、支付服务费用、汇出利润的各个环节，外汇交易都受到RBI严格的法律监管。所有外币交易均需通过RBI授权的银行办理，且企业需定期向RBI提供外汇交易报告，交易数额较大（超过10万美元）时可能面临RBI监管或税务局核查。特别是在利润分配时，仅可转出“可分配利润”（扣除税款和储备金后的净利润）。

二、税收风险

印对外企所得税率高达40%，税收制度复杂，种类繁多，且执法随意，不慎陷入税法纠纷风险较高，税务纠纷比比皆是，甚至被很多外企称为“税收恐怖主义”。印度税收风险中最为典型的当属“追溯税”。比如韩国巨头三星电子及其在印度的高管于2025年1月被勒令补缴6.01亿美元的税款和罚款，原因为该公司逃避对关键电信设备的进口关税；大众汽车面临创纪录的14亿美元税务通知，原因为14款车型（包括一些奥迪）的零部件分批进口，被印税务部门指控旨在避免对完全散件组装（CKD）征收更高的税；韩国起亚也被指控通过对一些汽车零部件进口进行错误分类来逃避1.55亿美元的税款。此前，沃达丰在2007年以110亿美元的交易收购了和记黄埔的印度资产，被要求缴纳20亿美元的税款。这场纠纷经历了长达数年的诉讼，经国际仲裁，沃达丰在2020年赢得了仲裁案。

三、执法随意风险

印法律条文繁琐，执法