做账实操-银行存款换承兑汇票分录 SOP.docVIP

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做账实操-银行存款换承兑汇票分录SOP（标准作业程序）

银行存款换承兑汇票的核心逻辑是货币资金形式的转换：减少“银行存款”，同时增加对应票据资产（如“应收票据”“其他货币资金—保证金存款”），具体分录需根据票据类型（银行承兑汇票/商业承兑汇票）和业务场景（直接换票/保证金换票/贴现/背书）区分，以下是完整SOP：

一、前提条件：明确票据类型与业务场景

票据类型：

银行承兑汇票：由银行承兑，信用风险低，企业需按银行要求存入保证金（通常为票面金额的一定比例，如30%-100%）；

商业承兑汇票：由企业承兑，信用风险较高，无需存入保证金，直接用银行存款兑换。

常见业务场景：

场景1：企业用银行存款直接兑换商业承兑汇票（或银行承兑汇票，保证金100%）；

场景2：企业存入保证金，银行开具银行承兑汇票（保证金100%）；

场景3：企业将持有的承兑汇票贴现（提前兑换为银行存款，支付贴现利息）；

场景4：企业用承兑汇票背书转让（支付货款，减少票据资产）；

场景5：承兑汇票到期托收（收回银行存款，减少票据资产）。

二、核心场景分录处理

场景1：直接兑换商业承兑汇票（或100%保证金银行承兑汇票）

业务说明：

企业向银行提交申请，用银行存款全额兑换商业承兑汇票（或银行承兑汇票，保证金比例100%），银行直接扣除存款并开具票据。

分录模板：

会计科目

借方金额

贷方金额

备注

应收票据—商业承兑汇票（或银行承兑汇票）

票面金额

—

增加持有的票据资产

银行存款

—

票面金额

减少银行存款

实例：

甲公司2025年3月1日用银行存款50万元兑换一张商业承兑汇票，分录：借：应收票据—商业承兑汇票500000贷：银行存款500000

场景2：存入保证金，开具银行承兑汇票（保证金100%）

业务说明：

企业按银行要求存入部分保证金（如50%），银行基于保证金和企业信用开具银行承兑汇票，保证金需存入专户管理（通过“其他货币资金—保证金存款”核算）。

分录步骤：

存入保证金时：

会计科目

借方金额

贷方金额

备注

其他货币资金—保证金存款

保证金金额

—

保证金存入专户

银行存款

—

保证金金额

从基本户/一般户划款

收到银行承兑汇票时：

会计科目

借方金额

贷方金额

备注

应收票据—银行承兑汇票

票面金额

—

增加持有的票据资产

其他货币资金—保证金存款

—

保证金金额

冲减保证金（若保证金100%，剩余部分为银行信用额度，无需额外分录）

（注：若保证金100%，剩余金额无需单独核算，银行承兑汇票到期时，银行直接从保证金专户和企业账户扣款）

实例：

乙公司2025年4月1日开具一张票面金额100万元的银行承兑汇票，银行要求存入50%保证金（50万元），分录：

存入保证金：借：其他货币资金—保证金存款500000贷：银行存款500000

收到汇票：借：应收票据—银行承兑汇票1000000贷：其他货币资金—保证金存款500000

场景3：承兑汇票贴现（提前兑换为银行存款）

业务说明：

企业将未到期的承兑汇票转让给银行，银行扣除贴现利息后，将剩余金额支付给企业（贴现利息计入“财务费用”）。

分录模板：

会计科目

借方金额

贷方金额

备注

银行存款

实际收到金额（票面金额-贴现利息）

—

收到贴现款

财务费用—贴现利息

贴现利息金额

—

贴现利息计入当期损益

应收票据

—

票面金额

减少持有的票据资产

实例：

丙公司2025年5月1日将一张票面金额80万元、3个月到期的商业承兑汇票贴现，银行贴现率为4%（年率），贴现利息=80万×4%×3/12=0.8万元，实际收到79.2万元，分录：借：银行存款792000借：财务费用—贴现利息8000贷：应收票据—商业承兑汇票800000

场景4：承兑汇票背书转让（支付货款）

业务说明：

企业用持有的承兑汇票背书转让给供应商，抵偿应付账款（或支付货款），减少票据资产和负债（或成本费用）。

分录模板：

会计科目

借方金额

贷方金额

备注

应付账款—供应商

票面金额

—

减少应付供应商款项

（或：原材料/库存商品等，若直接支付货款）

票面金额

—

增加存货成本

应收票据

—

票面金额

减少持有的票据资产

实例：

丁公司2025年6月1日将一张票面金额60万元的银行承兑汇票背书转让给A供应商，支付应付账款，分录：借：应付账款—A供应商600000贷：应收票据—银行承兑汇票600000

场景5：承兑汇票到期托收（收回银行存