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2025年拍卖师拍卖行业税收政策与税务处理专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖行业税收政策与税务处理专题试卷及解

析

2025年拍卖师拍卖行业税收政策与税务处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据2025年最新税收政策，拍卖行业取得的拍卖成交款收入，在增值税上应如

何定性？

A、金融服务

B、现代服务经纪代理服务

C、文化体育服务

D、销售无形资产

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，拍卖行为

属于提供经纪代理服务，应按照“现代服务经纪代理服务”缴纳增值税。A选项金融服务

主要指金融商品转让等，与拍卖行为性质不符；C选项文化体育服务指文化表演、体育

比赛等，与拍卖无关；D选项销售无形资产指转让商标权、专利权等，拍卖是提供服务

而非销售资产。知识点：增值税税目界定。易错点：容易将拍卖行为与销售被拍卖资产

混淆，错误选择D。

2、拍卖公司向委托方收取的佣金，在企业所得税税前扣除时，应遵循的原则是？

A、实际发生并取得合法凭证

B、计提即可扣除

C、按预估收入比例扣除

D、无需凭证即可扣除

【答案】A

【解析】正确答案是A。企业所得税法规定，税前扣除项目需遵循真实性、相关性、

合理性原则，且必须实际发生并取得合法有效凭证。B、C、D选项均不符合税法规定

的扣除条件。知识点：企业所得税税前扣除原则。易错点：容易混淆会计计提与税法扣

除的区别，误认为计提即可税前扣除。

3、个人通过拍卖行拍卖自己的收藏品，取得的收入应如何缴纳个人所得税？

A、按“财产转让所得”缴纳

B、按“偶然所得”缴纳

C、按“特许权使用费所得”缴纳

D、免税

【答案】A

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【解析】正确答案是A。根据个人所得税法规定，个人拍卖财产取得的收入属于财

产转让所得，应按20%税率缴纳个人所得税。B选项偶然所得适用于中奖等所得；C

选项特许权使用费所得适用于提供专利权等使用权所得；D选项错误，除非符合特定免

税条件，否则需缴税。知识点：个人所得税税目划分。易错点：容易将拍卖收入与中奖

收入混淆，错误选择B。

4、拍卖公司代委托方收取的成交款项，是否需要计入增值税销售额？

A、全额计入

B、不计入

C、按佣金比例计入

D、按净额计入

【答案】B

【解析】正确答案是B。拍卖公司代委托方收取的成交款项属于代收代付款项，不

属于拍卖公司的销售额，不应缴纳增值税。A、C、D选项均错误。知识点：增值税销

售额的确定。易错点：容易将代收款项与自身收入混淆，错误计入销售额。

5、拍卖行业特有的“拍品瑕疵担保责任”相关支出，在税务处理上应如何处理？

A、一律不得税前扣除

B、实际发生时可据实扣除

C、需按比例限额扣除

D、只能在未来期间抵扣

【答案】B

【解析】正确答案是B。拍品瑕疵担保支出属于与经营相关的合理支出，实际发生

时可据实在企业所得税前扣除。A、C、D选项均不符合税法规定。知识点：企业所得

税扣除项目。易错点：容易将此类支出与罚款等不得扣除支出混淆。

6、跨境拍卖业务中，境外买家支付的佣金，拍卖公司是否需要代扣代缴增值税？

A、需要

B、不需要

C、视情况而定

D、由买家自行申报

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据增值税政策，境外单位在境内发生应税行为但未在境

内设立经营机构的，以购买方为扣缴义务人。但完全在境外发生的服务不属于增值税征

税范围，跨境佣金若符合免税条件则无需代扣代缴。知识点：跨境服务增值税处理。易

错点：容易忽略跨境服务的免税政策。

7、拍卖公司计提的坏账准备，在企业所得税汇算清缴时应如何调整？

A、可直接税前扣除

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