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2025年房地产经纪人房地产企业破产清算中的税收处理专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人房地产企业破产清算中的税收处理专

题试卷及解析

2025年房地产经纪人房地产企业破产清算中的税收处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、房地产企业进入破产清算程序后，其欠缴的税款在清偿顺序中的位置是？

A、优先于有财产担保的债权

B、劣后于普通破产债权

C、优先于普通破产债权，但劣后于有财产担保的债权

D、与普通破产债权处于同一顺位

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《企业破产法》规定，破产财产在优先清偿破产费用和

共益债务后，应优先清偿所欠税款。税款债权的清偿顺序在破产费用和共益债务之后，

在有财产担保的债权（对担保物享有优先受偿权）之后，但在普通破产债权（如无担保

的普通债务）之前。选项A错误，税款不能优先于有财产担保的债权。选项B错误，税

款优先于普通债权。选项D错误，税款与普通债权的清偿顺位不同。知识点：破产债

权的清偿顺序。易错点：容易混淆税款债权与有财产担保债权、普通债权的先后顺序。

2、在破产清算中，管理人处置房地产企业开发的未完工项目（在建工程）时，涉

及的增值税处理，通常适用的征收方式是？

A、按照一般计税方法，适用9%的税率

B、按照一般计税方法，适用5%的征收率

C、可以选择按照一般计税方法或简易计税方法

D、按照简易计税方法，适用5%的征收率

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据现行增值税政策，纳税人销售其取得的不动产或不动

产在建工程，一般纳税人通常适用一般计税方法。但在特定情况下，如清包工、甲供工

程等，可以选择适用简易计税方法。破产清算中的资产处置具有特殊性，经与税务机关

沟通，管理人有时可以根据项目具体情况和税收效率原则，选择适用一般计税方法（税

率9%）或简易计税方法（征收率5%）。选项A、B、D都过于绝对，没有考虑到选择

的可能性。知识点：不动产销售的增值税政策。易错点：误认为破产清算中的资产处置

只能适用一种固定的计税方法，忽略了政策中存在的选择空间。

3、房地产企业破产时，其已预缴但尚未抵扣的土地增值税，在清算中应如何处理？

A、自动失效，无法抵扣

B、作为破产企业的债权，可以向税务机关申请退还

C、在清算期间处置新的房地产项目产生的土地增值税中予以抵扣

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D、作为破产费用优先清偿

【答案】C

【解析】正确答案是C。土地增值税实行按次或按期预缴，项目竣工清算后多退少

补。企业进入破产程序，其主体资格并未立即消灭，其合法的税收权益（包括预缴税款

抵扣权）应由管理人承继。在清算期间，若管理人处置了新的房地产项目，产生了新的

土地增值税纳税义务，此前已预缴的税款可以依法继续抵扣。选项A错误，预缴税款

是企业的合法资产，不应自动失效。选项B错误，预缴税款是抵扣权而非直接的债权，

不能直接申请退还，除非最终清算后确定无需纳税。选项D错误，预缴税款不属于破

产费用的范畴。知识点：土地增值税的预缴与清算。易错点：混淆预缴税款的性质，误

以为企业破产后所有未了结的税收权益都归于无效。

4、破产企业处置其持有的其他公司的股权，取得的收入在企业所得税清算时，应

如何确认？

A、作为免税收入，无需计入清算所得

B、作为营业外收入，全额计入清算所得

C、以股权转让收入减除股权成本后的差额，计入清算所得

D、作为资本公积处理，不计入清算所得

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《企业所得税法》及其实施条例，企业清算所得，是指

企业的全部资产可变现价值或者交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，

加上债务清偿损益等后的余额。股权转让属于资产处置，其收入应计入可变现价值，其

对应的股权成本（计税基础）应予扣除。因此，应以差额计入清算所得。选项A错误，

股权转让收入通常不属于免税收入（特殊情况除外）。选项B错误，没有扣除成本。选

项D错误，资本公积是所有者权益科目，与损益确认无关。知