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2025年拍卖师拍卖活动中的印花税计算与缴纳专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖活动中的印花税计算与缴纳专题试卷及

解析

2025年拍卖师拍卖活动中的印花税计算与缴纳专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在拍卖活动中，下列哪项凭证属于印花税的应税凭证？

A、拍卖公告

B、拍卖成交确认书

C、拍卖预展邀请函

D、拍卖师资格证书

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《印花税暂行条例》，拍卖成交确认书属于具有合同性

质的凭证，应按规定贴花。A选项拍卖公告属于要约邀请，C选项预展邀请函属于商业

宣传材料，D选项资格证书属于资质证明，均不属于印花税应税凭证范围。知识点：印

花税应税凭证范围。易错点：容易将拍卖过程中产生的所有文件都误认为需要缴纳印花

税。

2、拍卖不动产时，印花税的纳税义务人通常是？

A、拍卖委托人

B、竞买人

C、拍卖师

D、拍卖机构

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据税法规定，产权转移书据的纳税人为立据人，在拍卖活

动中即取得产权的竞买人。A选项委托人虽然提供标的物，但产权转移发生在成交后。

C选项拍卖师和D选项拍卖机构属于中介服务方，不是产权转移当事人。知识点：印

花税纳税人认定。易错点：容易混淆委托人和竞买人的纳税义务。

3、拍卖文物艺术品时，适用的印花税税率是？

A、0.05%

B、0.1%

C、0.3%

D、0.5%

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《印花税税目税率表》，产权转移书据（包括财产所

有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据）适用税率为万分之五

2025年拍卖师拍卖活动中的印花税计算与缴纳专题试卷及解析2

（0.05%）。文物艺术品属于财产所有权转移，适用此税率。知识点：印花税税率适用。易

错点：容易将不同税目税率混淆，特别是购销合同和产权转移书据的税率差异。

4、拍卖活动中，印花税的缴纳时间通常是？

A、拍卖公告发布时

B、拍卖成交确认时

C、产权过户登记时

D、拍卖款结算时

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据印花税法规，应税凭证应当于书立或领受时贴花。拍

卖成交确认书签署时即视为书立，此时应履行纳税义务。其他时间点均不符合”书立时”

的法定要求。知识点：印花税纳税义务发生时间。易错点：容易将纳税时间与产权过户

或款项结算等后续环节混淆。

5、下列哪种拍卖标的可以免征印花税？

A、国有土地使用权

B、企业股权

C、慈善拍卖物品

D、海关罚没物资

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据印花税优惠政策，财产所有人将财产赠给政府、社会

福利单位、学校所立的书据免税。慈善拍卖符合此精神，经主管税务机关确认可免征。

其他选项均属于正常商业拍卖，需依法纳税。知识点：印花税优惠政策。易错点：容易

误认为所有特殊性质拍卖都免税，需严格对照法规条款。

6、拍卖机构代扣代缴印花税时，应使用的凭证是？

A、完税证明

B、印花税票

C、代扣代缴凭证

D、税收缴款书

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据《税收征收管理法》，代扣代缴税款应使用税收缴款书。

A选项完税证明是纳税人自行缴纳后的凭证，B选项印花税票用于自行贴花，C选项代

扣代缴凭证不是法定完税凭证。知识点：印花税缴纳方式。易错点：容易混淆不同缴纳

方式对应的凭证类型。

7、拍卖活动中，印花税的计税依据是？

A、拍卖保留价

B、拍卖成交价

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C、评估价值

D、拍卖佣金

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据印花税法规，产权转移书据以所载金额为计税依据。拍

卖活动中即以实际成交价格为准。A选项保留价是底价，C