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2025年演出经纪人非居民纳税人在华演出税务处理总览专题试卷及解析1

2025年演出经纪人非居民纳税人在华演出税务处理总览专

题试卷及解析

2025年演出经纪人非居民纳税人在华演出税务处理总览专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据中国税法规定，非居民纳税人在华演出取得的报酬，其个人所得税的纳税

地点通常是？

A、演出经纪人所在地

B、演出举办地

C、非居民纳税人国籍所在地

D、支付报酬的境内机构所在地

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，非

居民纳税人在中国境内提供劳务取得的所得，以劳务发生地为纳税地点。因此，在华演

出的报酬应在演出举办地缴纳个人所得税。选项A错误，演出经纪人仅是中介，不是

纳税地点的确定依据。选项C错误，国籍所在地与纳税地点无关。选项D错误，支付

报酬的机构所在地可能是扣缴义务人所在地，但纳税地点仍是劳务发生地。知识点：非

居民纳税人劳务所得纳税地点的确定。易错点：容易混淆扣缴义务人所在地与纳税地点

的概念。

2、某外国乐队在华进行商业演出，其收入属于何种性质的所得？

A、经营所得

B、财产转让所得

C、劳务报酬所得

D、特许权使用费所得

【答案】C

【解析】正确答案是C。外国乐队在华演出是通过提供表演服务获取报酬，属于提

供独立个人劳务，因此其收入应归类为“劳务报酬所得”。选项A经营所得通常指个体工

商户等生产、经营活动取得的所得，与演出性质不符。选项B财产转让所得是转让财

产所有权取得的收益，显然不适用。选项D特许权使用费是指提供专利、商标等使用

权取得的所得，与演出无关。知识点：非居民纳税人所得类型的判定。易错点：可能将

演出收入误认为经营所得，尤其是当乐队以团体形式出现时。

3、对于非居民纳税人在华一次性的演出报酬，支付方作为扣缴义务人，其扣缴义

务发生时间是？

A、演出合同签订时

B、演出开始前

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C、支付报酬时

D、演出结束后一个月内

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据税法规定，扣缴义务人向纳税人支付款项时，即产生扣

缴义务。因此，支付方在向非居民纳税人支付演出报酬时，必须依法扣缴税款。选项A

合同签订时并未发生支付行为。选项B演出开始前通常也未支付全部或主要报酬。选

项D演出结束后一个月内是申报期限，而非扣缴义务发生时间。知识点：源泉扣缴义

务的发生时间。易错点：容易将扣缴义务发生时间与申报或支付时间混淆。

4、中国与某国签订的税收协定中，对于艺术家和运动员的演出所得，其征税权的

划分原则通常是？

A、仅由居民国征税

B、仅由来源国征税

C、由两国共享征税权，但来源国可优先征税

D、完全免税

【答案】B

【解析】正确答案是B。在大多数中国对外签订的税收协定中，对于艺术家和运动员

的演出所得，都赋予了来源国（即演出举办国）独占的征税权，不受“固定基地”或“183

天”等一般劳务所得条款的限制。这是为了防止演艺人员通过安排规避来源国税收。选

项A和D与协定通常做法不符。选项C是常设机构或独立个人劳务的一般原则，不适

用于艺术家和运动员的特殊条款。知识点：税收协定中艺术家和运动员条款的特殊性。

易错点：容易将艺术家运动员条款与一般的独立个人劳务条款相混淆。

5、非居民纳税人在华演出，其劳务报酬所得应缴纳的个人所得税，适用的税率是？

A、3%的超额累进税率

B、20%的比例税率

C、3%至45%的超额累进税率

D、10%的比例税率

【答案】B

【解析】正确答案是B。对于非居民纳税人的劳务报酬所得，中国税法规定适用20%

的比例税率，并且不进行费用扣除（有特殊规定的除外）。这与居民纳税人劳务报酬所

得适用超额累进税率的规定不同。选项A和C是居民纳税人的工资薪金或经营所得适

用税率。选项D是股息红利等所得的预提所得税率，不适用于劳务报酬。知识