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2025年演出经纪人演出项目政府补助收入的税务处理专题试卷及解析1

2025年演出经纪人演出项目政府补助收入的税务处理专题

试卷及解析

2025年演出经纪人演出项目政府补助收入的税务处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、演出经纪公司取得的政府演出项目补助，在企业所得税法中通常被定性为？

A、销售货物收入

B、提供劳务收入

C、营业外收入

D、资本公积

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《企业所得税法》及其实施条例，企业从政府无偿取

得的货币性资产或非货币性资产，除用于资本性投入外，一般计入营业外收入。演出项

目补助通常与特定经营活动相关但不构成对价，因此不属于销售货物或提供劳务收入，

也不应计入资本公积。知识点：政府补助的税务定性。易错点：容易将所有从政府取得

的款项都误认为是不征税收入或主营业务收入。

2、某演出经纪公司获得一笔用于补贴特定公益演出项目的政府拨款，该款项在税

务处理上？

A、应全额计入当年应纳税所得额

B、可作为不征税收入，其支出不得税前扣除

C、可作为免税收入，其支出可税前扣除

D、应分期计入应纳税所得额

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通

知》（财税〔2011〕70号），企业取得的专项用途财政性资金，符合规定条件的，可以作

为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但用该资金形成的支出不得

在计算应纳税所得额时扣除，也不得计算对应的折旧、摊销。知识点：不征税收入的条

件与税务处理。易错点：混淆不征税收入与免税收入的概念，免税收入对应的支出通常

允许税前扣除。

3、演出经纪公司收到政府补助后，若需进行增值税处理，通常情况下？

A、一律征收增值税

B、一律免征增值税

C、与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的，不

征收增值税

D、由企业自行决定是否缴纳增值税

2025年演出经纪人演出项目政府补助收入的税务处理专题试卷及解析2

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税

〔2016〕36号）附件1的规定，纳税人取得的政府补贴，如果与销售货物、劳务、服务、

无形资产、不动产的收入或者数量不直接挂钩的，不属于增值税应税收入，不征收增值

税。知识点：政府补助的增值税判定标准。易错点：误认为所有政府补助都需缴纳或都

免缴增值税，关键在于判断其是否与应税行为直接挂钩。

4、演出经纪公司为申请政府补助而发生的相关费用，如项目申报材料制作费，在

会计处理上通常计入？

A、管理费用

B、销售费用

C、财务费用

D、营业外支出

【答案】A

【解析】正确答案是A。为申请政府补助而发生的费用，通常与企业日常经营管理

活动相关，而非直接与某项特定销售活动挂钩，因此一般计入“管理费用”科目。知识点：

与政府补助相关支出的会计核算。易错点：容易根据补助的用途错误地将相关费用计入

“销售费用”或“营业外支出”。

5、对于符合条件的政府补助，演出经纪公司在进行企业所得税纳税申报时，应如

何填报？

A、填入《企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表的“营业收入”行次

B、填入主表的“营业外收入”行次，并作为纳税调减项处理

C、直接作为纳税调减项，不在主表反映

D、填入主表的“投资收益”行次

【答案】B

【解析】正确答案是B。企业收到的政府补助，首先应在会计上计入“营业外收入”或

“递延收益”，反映在主表的“营业外收入”行次。若该补助符合不征税收入条件，则在《纳

税调整项目明细表》（A105000）中作纳税调减处理。知识点：政府补助的企业所得税申

报表填报。易错点：不清楚不征税收入需要先计入收入总额再进行纳税调减的流程。

6、政府补助的会计处理中，与收益相关的补助用于补偿企业已发生的相关成本费

用或损失的，取得时应计入？

A、递延收益

B、营业外收入

C、资本公积