2025年拍卖师竞买人（个人）取得拍品的税务影响分析专题试卷及解析.pdf

2025年拍卖师竞买人（个人）取得拍品的税务影响分析专题试卷及解析1

2025年拍卖师竞买人（个人）取得拍品的税务影响分析专

题试卷及解析

2025年拍卖师竞买人（个人）取得拍品的税务影响分析专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、个人通过拍卖取得的艺术品，在后续转让时，其个人所得税应按照哪个税目征

收？

A、工资薪金所得

B、经营所得

C、财产转让所得

D、偶然所得

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《个人所得税法》及其实施条例，个人转让书画作品、

古玩等艺术品，属于财产转让所得，应按“财产转让所得”税目计算缴纳个人所得税。A

选项适用于个人因任职受雇取得的收入；B选项适用于个体工商户等生产经营活动取得

的所得；D选项适用于个人得奖、中奖等偶然性质的所得。知识点：个人所得税税目分

类。易错点：容易将艺术品转让与中奖、赠与等混淆，误选D或认为其属于其他所得。

2、个人竞买取得的房产，在计算个人所得税时，其财产原值如何确定？

A、按拍卖成交价格确定

B、按房产评估价格确定

C、按卖方原始购置成本确定

D、按税务机关核定的价格确定

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据国家税务总局相关规定，通过拍卖方式取得的财产，其

财产原值为拍卖成交价格以及支付的相关税费。B选项评估价格通常用于特定情况，如

非货币性资产交换等；C选项卖方原始购置成本与买方无关；D选项核定价格是在无法

准确确定原值时的备选方法，但拍卖成交价是明确的。知识点：财产原值的确定。易错

点：可能误认为原值是卖方的成本，或认为需要重新评估。

3、个人通过拍卖购入一辆已使用过的豪华汽车，再次转让时，增值税如何处理？

A、按13%税率征收增值税

B、按3%征收率减按2%征收增值税

C、免征增值税

D、按9%税率征收增值税

【答案】B

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【解析】正确答案是B。根据现行增值税政策，个人销售自己使用过的物品，免征

增值税。但此规定通常不包括不动产和应征消费税的机动车等。对于个人销售使用过的

应征消费税的机动车（如豪华汽车），应按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

A、D是增值税税率，不适用于此情形；C选项是针对一般物品的普遍规定，但存在例

外。知识点：个人销售使用过的特殊物品增值税政策。易错点：容易忽略“应征消费税

的机动车”这一特殊类别，而误选C。

4、个人竞拍取得一块土地使用权并准备开发，该行为涉及的契税纳税义务发生时

间是？

A、签订土地出让合同时

B、支付拍卖成交款时

C、取得土地权属证书时

D、签订拍卖成交确认书时

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据《契税法》，契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、

房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证

的当日。拍卖成交确认书具有合同性质，因此签订时即为纳税义务发生时间。A、B、C

均非法律规定的纳税义务发生时间节点。知识点：契税纳税义务发生时间。易错点：容

易将付款、办证等时间点误认为纳税义务发生时间。

5、个人通过司法拍卖取得一套房产，原房主欠缴的房产税，应由谁承担？

A、竞买人（新业主）

B、原房主

C、拍卖法院

D、由税务机关核销

【答案】B

【解析】正确答案是B。税收债务具有法定性，纳税义务人是法律规定的纳税人。原

房主作为房产税的法定纳税人，其欠缴税款应由其承担。虽然拍卖实践中可能存在税费

转嫁的约定，但法律上的纳税义务并未转移。竞买人通常需承担交易环节的税费（如契

税、个人所得税），但不应承担原业主的历史欠税。C选项法院是执行机构，D选项核

销需符合法定条件。知识点：税收债务的继承与承担。易错点：容易混淆交易环节税费

与历史欠税的承担主体。

6、个人竞买一件珠宝，拍卖佣金是否可以计入其财产原值，在未来转让时扣除？

A、可以，佣金是取得财产的必要支出

B、不可以