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第二节消费税三、消费税的计算和申报缴纳(一)消费税的计算2.从价定率的计算业务举例[例3.7]某企业将生产的成套化妆品发给职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为2000元(不含税成本)。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，成套化妆品适用税率为30%，计算应纳消费税额。解：组成计税价格＝(2000+2000×5%)÷(1-30%)＝3000(元)应纳消费税＝3000×30%＝900(元)第二节消费税三、消费税的计算和申报缴纳(一)消费税的计算2.从价定率的计算(3)委托加工的应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。其计算公式：组成计税价格＝(材料成本＋加工费)÷(1－消费税税率)材料成本，是指委托方所提供加工材料的实际成本。加工费，是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本但不包括增值税税金)。第二节消费税三、消费税的计算和申报缴纳(一)消费税的计算2.从价定率的计算业务举例[例3.8]甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业为乙企业提供原材料等，实际成本为8000元，支付乙企业加工费1000元(不含税加工费)，已知消费税率为10%，同时该应税消费品，受托方无同类消费品的销售价格。计算应纳税额。解：组成计税价格＝(8000+1000)÷(1-10%)＝10000(元)应纳消费税＝10000×10%＝1000(元)第二节消费税三、消费税的计算和申报缴纳(一)消费税的计算2.从价定率的计算业务举例[例3.9]某汽车厂委托江南橡胶厂加工汽车轮胎500套。该汽车厂提供橡胶500公斤，每公斤成本120元，江南橡胶厂加工一套轮胎的加工费为25元，代垫辅料10元。计算委托加工汽车轮胎的应纳税额。解：组成计税价格＝(120+25+10)÷(1-3%)＝159.79(元)应纳消费税＝159.79×500×3%＝659.82(元)第二节消费税三、消费税的计算和申报缴纳(一)消费税的计算2.从价定率的计算(4)进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。其计算公式为：组成计税价格＝(关税完税价格＋关税)÷(1－消费税税率)关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格。第二节消费税三、消费税的计算和申报缴纳(一)消费税的计算2.从价定率的计算业务举例[例3.10]某公司进口一批小轿车300辆。关税完税价格每辆15万元，关税税率25%，小轿车消费税率9%。计算轿车消费税的应纳税额。解：组成计税价格＝(15+15×25%)÷(1-9%)＝20.38(万元)应纳税额＝20.38×300×9%＝550.26(万元)第二节消费税三、消费税的计算和申报缴纳(一)消费税的计算3.从量定额和从价定率相结合的复合计税方法的计算卷烟、粮食白酒和薯类白酒的消费税计税，实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。其应纳税额计算公式：应纳税额＝销售数量×征收税率＋销售额×比例税率凡是在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口卷烟和粮食白酒及薯类白酒的单位和个人，都应当依照本规定缴纳从量定额消费税和从价定率消费税。第二节消费税三、消费税的计算和申报缴纳(一)消费税的计算(1)生产销售卷烟第二节消费税三、消费税的计算和申报缴纳(一)消费税的计算(2)进口卷烟、委托加工卷烟、自产自用卷烟从量定额计税的依据分别为海关核定的进口征税数量、委托加工收回数量、移送使用数量；从价定率计税的依据按《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定执行。第二节消费税三、消费税的计算和申报缴纳(一)消费税的计算(3)生产销售粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据为粮食白酒、薯类白酒的实际销售数量。第二节消费税三、消费税的计算和申报缴纳(一)消费税的计算(4)进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒，从量定额计税办法的计税依据分别为海关核定的进口征税数量、委托方收回数量、移送使用数量。第二节消费税三、消费税的计算和申报缴纳(一)消费税的计算(5)生产销售、进口、委托加工、自产自用粮食白酒、薯类白酒从价定率计税办法的计税依据按《中华人民共和国消费税暂行条例》及其有关规定执行。第二节消费税三、消费税的计算和申报缴纳(一