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(2025年)福建省第五届会计知识大赛台赛决赛题及答案

必答题环节（每题10分，共10题，每队每人依次作答，答对加10分，答错不扣分）

1.甲公司2024年12月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，支付运输费10万元（不含税，税率9%），安装过程中领用自产产品一批（成本20万元，市场售价30万元），支付安装工人工资5万元。该设备预计使用年限5年，预计净残值率5%。要求：计算该设备的入账价值及2025年按双倍余额递减法计提的折旧额。

答案：设备入账价值=500+10+20+5=535万元（运输费、安装领用自产产品按成本计入，增值税可抵扣不计入成本）。双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2025年折旧额=535×40%=214万元。

2.乙公司2024年发生研发支出1200万元，其中研究阶段支出400万元，开发阶段符合资本化条件前支出200万元，符合资本化条件后支出600万元。2024年末开发项目达到预定用途，形成无形资产，预计使用年限10年，无残值。2025年1月1日起，国家将制造业企业研发费用加计扣除比例由100%提高至120%（假设乙公司为制造业企业）。要求：计算2024年研发支出影响当期损益的金额及2025年无形资产摊销可加计扣除的金额。

答案：2024年影响损益金额=研究阶段400万元+开发阶段不符合资本化的200万元=600万元。2025年无形资产摊销额=600/10=60万元，可加计扣除金额=60×120%=72万元（制造业加计比例调整后，摊销部分按120%加计）。

3.丙公司2025年3月1日与客户签订一项设备安装合同，合同总价款300万元（不含税），预计总成本200万元。截至2025年6月30日，实际发提供本120万元，预计还将发提供本80万元，履约进度按成本法确定。客户已支付进度款150万元。要求：计算2025年上半年应确认的收入及合同负债（或合同资产）金额。

答案：履约进度=120/(120+80)=60%，应确认收入=300×60%=180万元。已收150万元小于应确认收入180万元，差额30万元确认为合同资产（客户未支付部分）。

4.丁公司2024年末应收账款余额1000万元，坏账准备贷方余额50万元（按5%计提）。2025年5月确认坏账损失30万元，收回已核销坏账10万元，年末应收账款余额1200万元。要求：计算2025年末应计提的坏账准备金额。

答案：2025年坏账准备调整前余额=50-30+10=30万元；年末应保留余额=1200×5%=60万元；应补提=60-30=30万元。

5.戊公司为增值税一般纳税人，2025年4月将自产的一批产品用于职工福利，该批产品成本80万元，市场售价100万元（不含税），适用增值税税率13%。要求：编制相关会计分录（单位：万元）。

答案：借：应付职工薪酬—职工福利113；贷：主营业务收入100，应交税费—应交增值税（销项税额）13。同时，借：主营业务成本80；贷：库存商品80。

6.己公司2025年1月1日发行5年期、面值总额2000万元的债券，票面利率5%，每年末付息，到期还本。实际发行价格2080万元（不考虑交易费用），实际利率4%。要求：计算2025年末应付债券的摊余成本。

答案：2025年利息费用=2080×4%=83.2万元；应付利息=2000×5%=100万元；利息调整摊销=100-83.2=16.8万元；年末摊余成本=2080-16.8=2063.2万元。

7.庚公司2024年实现利润总额5000万元，适用企业所得税税率25%。当年发生以下事项：①业务招待费实际支出120万元（当年销售收入10000万元）；②研发费用300万元（未形成无形资产）；③税收滞纳金10万元。要求：计算2024年应交所得税。

答案：业务招待费扣除限额=min(120×60%=72万元，10000×5‰=50万元)，调增120-50=70万元；研发费用加计扣除300×120%=360万元（假设制造业加计比例120%），调减360万元；税收滞纳金调增10万元。应纳税所得额=5000+70-360+10=4720万元；应交所得税=4720×25%=1180万元。

8.辛公司2025年6月1日从二级市场购入A公司股票10万股，每股价格15元（含已宣告但未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易费用2万元。辛公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。6月30日，A公司股票价格每股16元；7月10日收到现金股利；8月20日以每股17元全部出售。要求：计算该金融资产对2025年损益的影响总额。

答案：初始成本=10×(15-0.5)=145万元；交易