工会会计制度及账务处理-做账实操.pptVIP

三、业务支出▲概念：指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。包括培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。▲账务处理：例12：某集团工会召开工会代表大会发生费用5,000元。用支票结算。借：业务支出——会议费5,000贷：银行存款5,000例13：某集团工会召开组织所属基层工会新上任基层工会主席参加工会业务培训，支出费用发生场租、教材等费用30,000元。借：业务支出——培训费30,000贷：银行存款30,000例14：某公司工会派人一次性出访某国，就工资谈判问题进行考察，共发生费用30万元。借：业务支出——外事费300,000贷：银行存款300,000例15：某市总工会经审专用经费支出干部参加审计局组织的审计业务培训班，支付培训费1,000元。用现金支付。借：业务支出——专项业务费1,000贷：库存现金1,000例16：某市总工会为贯彻《物权法》，切实加强工会资产管理，组成领导小组清理本级资产权属方面的问题，前往档案馆查阅有关资料，发生文件复印费500元，以现金支付。借：业务支出——其他业务支出500贷：库存现金500四、行政支出▲概念：行政支出是指工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助和其他行政支出。▲账务处理：例17：某市总工会用“零余额账户用款额度”发放退休人员工资158,000元。借：行政支出——对个人和家庭补助158,000贷：应付工资（离退休费）——退休人员158,000借：应付工资（离退休费）——退休人员158,000贷：零余额账户用款额度158,000例18：某市总工会支付聘用人员工资12,000元，用现金支付。相关账务处理如下：

借：行政支出——工资福利支出12,000

贷：应付工资（离退休费）——其他人员12,000

借：应付工资（离退休费）——其他人员12,000

贷：库存现金12,000

例19：某市总工会向邮局支付机关邮寄费30,000元，用支票支付。

借：行政支出——商品和服务支出30,000

贷：银行存款30,000五、资本性支出

▲概念：是指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。资本性支出的特点是一次投入但多期受益。同时包含三种类型：一次性支出、陆续支出、跨年度支出。

▲账务处理：

例20：某公司工会于当年2月初进行机关办公网络建设，网络建设总造价400,000元。按照合同约定，预付建设资金120,000元，随着工程建设进度又支付建设资金180,000元。待竣工验收审计后支付工程尾款100,000元。同时购买电脑20台，每台5,000元。相关账务处理如下：支付工程首付款时：

借：在建工程120,000

贷：在建工程占用资金120,000

借：资本性支出——信息网络购建120,000

贷：银行存款120,00