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高新技术企业研发费用核算管理办法

第一章总则

第一条目的与依据

为规范公司研发费用的核算与管理，提高研发资金使用效益，保障公司研发项目顺利实施，依据国家有关会计准则、高新技术企业认定管理办法及相关税收法规，结合公司实际情况，特制定本办法。

第二条适用范围

本办法适用于公司所有研发项目的费用核算与管理。公司各部门、各分支机构在开展研发活动时，均须遵守本办法的规定。

第三条基本原则

研发费用核算管理应遵循以下原则：

（一）真实性原则：研发费用的发生必须真实、可靠，与研发活动直接相关。

（二）合法性原则：研发费用的归集、核算与税前扣除等应符合国家法律法规及相关政策规定。

（三）相关性原则：归集的研发费用应与公司认定的研发项目直接相关。

（四）合理性原则：研发费用的支出应符合研发项目的实际需要，成本费用的归集与分摊方法应合理。

（五）及时性原则：研发费用应及时核算，确保会计信息的时效性。

（六）清晰性原则：研发费用的核算流程、归集口径应清晰明确，便于理解与监督。

第二章研发活动的界定

第四条研发活动定义

本办法所称研发活动，是指公司为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

第五条研发活动范围

研发活动通常包括：

（一）新产品研究开发：指全新产品的设计、开发、测试等活动。

（二）新技术研究开发：指新工艺、新方法、新材料等技术的研究与应用开发。

（三）现有产品/技术的改进：指对公司已有产品、技术、工艺进行实质性改进，以提升性能、降低成本、改善质量或提高效率的活动。

（四）委托研发与合作研发：指委托外部单位或与其他单位合作开展的研发活动，其研发成果应有明确的归属或共享协议。

第六条非研发活动排除

下列活动不适用本办法，其费用不得归集为研发费用：

（一）常规性的产品升级、工艺优化（未达到实质性改进标准）。

（二）产品的常规测试、检验、维修维护。

（三）市场调研、营销推广、售后服务等经营性活动。

（四）一般的技术培训、技术引进（无消化吸收再创新内容）。

（五）法律、法规或会计准则规定不应计入研发费用的其他活动。

第三章研发费用的归集范围

第七条人员人工费用

指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

（一）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。

（二）外聘研发人员是指与公司签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

第八条直接投入费用

指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

第九条折旧费用与长期待摊费用

指用于研发活动的仪器、设备的折旧费；研发设施的折旧费；以及研发仪器、设备在改装、修理过程中发生的长期待摊费用的摊销。

第十条无形资产摊销费用

指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

第十一条新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费

指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。

第十二条其他相关费用

指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的一定比例（按最新税收政策执行）。

第四章研发费用的核算管理

第十三条研发项目立项管理

（一）公司研发项目实行立项审批制度。研发部门应提交《研发项目立项申请书》，明确项目名称、研发内容、研发目标、预计周期、参与人员、预算金额等。

（二）立项申请经公司相关决策机构审批通过后，方可纳入研发费用核算范围。项目立项后，应建立研发项目台账，进行统一编号管理。

第十四条会计科目设置

（一）公司应在“研发支出”一级会计科目下，按照研发项目设置二级明细科目，再按照“费用化支出”和“资本化支出”设置三级明细科目，同时在三级科目下按照本办法第三章规定的费用归集范围设置四级或更明细科目进行核算。

（二）对于同时参与多个研发项目的人员人工费用、共用设备折旧费用等，应在立项时明确合理的分摊方法。

第十五条研发费用辅助账管理

（一）公司应按照研发项目