建筑业应改增调研测算情况汇报.pptVIP

房地产企业税收清查要点—企业所得税（一）收入项目26、自查有无售后返租业务，以冲减租金后实际收取的款项计收入的行为。27、自查有无将商品房低价销售给关联企业及关系户，少确认销售收入的行为。28、自查有无让广告公司在开发地块上做一些广告牌取得广告费收入的情况，有的还盖一些临时用房进行出租取得租赁收入，未计入企业所得税应税收入的行为。29、自查对于跨年度房地产开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的行为。30、自查有无违约金收入不入账的行为。31、借款给关联企业长期挂“应收账款”、“其他应收款”等往来账务，不按照独立企业往来结算应收利息。32、自查有无将收取的售房款长期滞留在销售部门，未按规定入账的行为。房地产企业税收清查要点—企业所得税（二）预售收入项目1、自查有无将预售房款记入“应付账款”等往来科目归集，不通过“预收账款’’科目核算，长期挂账不结转收入的行为。2、自查有无把预收购房款变为购房订金，或者垫付款项，不确认预售收入的行为。3、自查有无混淆预售收入与销售收入的概念，选择预售收入转销售收入的时机，达到拖延纳税的目的的行为。4、采取各种手段隐瞒、转移预收款收入，有的甚至将预收款直接转入私人银行卡，直到房产交付使用后才入帐的行为。5、自查有无以收抵支，巧立门目，通过“其他应收或应付款”科目直接拨付工程款的行为。6、自查有无分开开票，一部分开预收款发票交财务，将另一部分开具收据货款入销售部，不入企业财务账的行为。房地产企业税收清查要点—企业所得税（三）开发成本项目1、自查有无将将购进土地进行三通一平后，进行评估，虚增土地成本，计入开发成本的行为。2、自查有无虚增拆迁户数，多列拆迁补偿费或虚增补偿金额，多列拆迁补偿费的行为。3、自查有无跨时间、跨地域滚动开发房地产项目，人为将应由以后开发项目负担的成本、费用记入已完工的开发项目的行为。4、自查有无签订虚假单项合同，取得虚开发票，加大建安工程费用的行为。5、自查有无在签订建筑安装合同时，已经将附属工程、水电工程、屋面防水工程等包括在合同总价款中，在工程完工结转成本时，又就这些单项签订虚假合同，或者建材发票重复进入开发成本的行为。房地产企业税收清查要点—企业所得税（三）开发成本项目6、自查有无将开发项目全部发包给建筑施工企业，且合同中明确规定建筑材料由承包企业负担，但仍将为施工企业购买的建筑材料的票据在开发成本中列支的行为。7、自查有无虚订虚假合同，取得虚开发票，虚列工程监理费的行为。8、自查有无利用虚开、代开发票等手段，人为抬高开发成本，减少应纳税所得的行为。9、利用成本核算特点，通过加大早期单位预算造价达到少缴企业所得税的目的的行为。10、自查有无向关联企业借款或者通过其他企业或个人拆借资金，超过同期银行利率部分利息支出，在开发成本中列支的行为。房地产企业税收清查要点—企业所得税（三）开发成本项目11、自查有无虚列预提费用，多记成本支出的行为。如完工的开发产品房地产开发企业应按规定及时结算开发产品计税成本，并计算此前以预售方式销售开发产品所取得收入的实际毛利额，同时将开发产品实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年（完工年度）应纳税所得额。实际中存在开发产品完工后，工程的结算成本仍然无法最终确定的情况，开发企业可以按照国税发[2009]31号第三十二条规定预提成本费用计入完工产品的计税成本。（一）出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%；（二）公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件；（三）应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。除此之外的建造成本费用以及其他应当取得但未取得合法凭据的，不得计入计税成本。房地产企业税收清查要点—企业所得税（三）开发成本项目12、自查有无未取得合法凭证，以白条或收据列支成本的行为。13、自查有无代收代付性质收费的相关支出列支成本的行为。14、自查有无在开发成本中列支被征用土地的所在乡镇或单位向该企业额外摊派的费用的行为（收取这些费用大多使用收据，并多以公益发展基金、各种补偿费名目开具）。15、自查有无在旧城改造时，上缴土地出让金时记入开发成本，在取得返还款项时并不冲减开发成本，造成企业虚增开发成本的行为。16、自查有无政府各部门已