该纳税人9月应缴增值税.pptVIP

（一）混业经营的规定销售额确定的特殊规定（二）兼营的规定（三）混合销售的规定三者的区别：混业经营:纳税人经营行为涉及应征增值税的不同项目混合销售:纳税人一项经营行为既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目兼营:纳税人的经营行为既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目准予抵扣的进项税额进项税额抵扣相关规定1.从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。3.购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。准予抵扣的进项税额进项税额抵扣相关规定4.接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。5.接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。准予抵扣的进项税额进项税额抵扣相关规定增值税纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。缴纳的技术维护费可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。小汽车等抵扣规定的变化进项税额抵扣相关规定增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。不予抵扣的进项税额进项税额抵扣相关规定1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。2.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票:(1)一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；(2)应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的。不予抵扣的进项税额进项税额抵扣相关规定3.用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务。4.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。5.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。6.接受的旅客运输劳务。进项税额转出的计算进项税额抵扣相关规定不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋非增值税应税劳务营业额+免税增值税项目销售额）÷(当期全部销售额＋当期全部营业额)主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。直接收款方式纳税义务发生时间纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的为开具发票的当天。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。预收款方式纳税义务发生时间纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。视同销售行为纳税义务发生时间纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。举例说明纳税义务发生时间甲企业2013年2月5日为乙企业提供了一项咨询服务，合同价款200万元(不含税)，合同约定2013年2月10日乙企业付款50万元(不含税)，但实际到2013年3月7日才付。试问甲企业该项劳务的纳税义务发生时间?纳税义务发生时间为2013年2月10日纳税人文化事业建设费原适用《财政部国家税务总局关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知》（财税字〔1997〕95号）缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。（二）信息技术服务二、部分现代服务业1.软件服务2.电路设计及测试服务3.信息系统服务4.业务流程管理服务5.离岸服务外包提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。纳税人提供硬件维护服务，应按照现行增值税修理修配劳务缴纳增值税。（二）信息技术服务二、部分现代服务业1.软件服务2.电路设计及测试服务3.信息系统服务4.业务流程