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金融经济会

中国乡镇企业计

doi:10.3969/j.issn.1004-8480.2025.06.035

绿色低碳税制改革与企业节能减排行为分析

张博艺

七台河职业学院黑龙江七台河154600

摘要：本文通过对我国绿色低碳税收制度的基本原理和国外的做法进行了论述，并对欧盟、北欧和发展中国家的税收

制度进行了分析，并对我国的税收制度进行了有益的探索。在此基础上，对中国实施绿色低碳税收制度的现状、效果和面临的

问题进行了分析，并对今后的改革进行了展望。与此同时，本文还对我国企业进行了经济利益分析，并对其进行了分析。本次

分析是从直接激励、间接引导和长远效果三个方面，深入剖析了我国绿色低碳税收制度对企业行为的影响。

关键词：绿色低碳税制；节能减排；企业行为；税制改革

引言此同时，北欧各国也十分重视“税收中性”原则，通过减

随着全球气候变化和环境压力的加剧，绿色低碳发展免其它税收、提供退税等方式来减轻企业与个人的“绿色”

已经得到了国际社会的普遍共识。税制改革是推动经济社税收负担。与此形成鲜明对比的是，发展中国家的绿色低

会向绿色转型的重要途径，对推动企业节能减排具有重要碳税收改革面临的挑战更大。一方面，发展中国家多处于

意义。本项目拟对中国绿色低碳税制改革的理论依据、国工业化起步阶段，高度依赖化石能源，绿色税收制度的改

际实践和发展现状进行系统分析，并分析其对企业节能减革将对发展中国家的经济发展产生重大影响。另一方面，

排的激励机制和实践效应。在此基础上，本项目将从经济由于发展中国家在税收征管、环境监测等方面的基础设施

政策、环保和社会责任三个维度出发，揭示我国绿色低碳与能力都比较薄弱，因此在我国推行绿色税收制度具有

税制改革对企业节能减排行为的影响机制，并为相关政策一定的难度。但也有部分发展中国家正在积极探索，如中

的制定和企业实践提供有益的借鉴。国，通过开征环保税、资源税等，逐步建立起绿色低碳的

税收制度，积极应对气候变化与资源环境问题。

一、绿色低碳税制改革的理论基础与国际实践3.改革成效评估与启示。绿色低碳税制的改革取得了

1.绿色低碳税制的概念与原则。绿色低碳税制是一种旨显著的环境效益和经济效益。以欧盟碳交易市场为例，该

在促进环境保护、资源节约和低碳发展的税收制度，其核心理市场自实施以来，既有效地降低了温室气体排放量，又推

念是通过税收对各经济主体的行为进行调控，从而达到节能减动了绿色经济的发展，具体见表1。

排、改善环境的目的。该税制以碳税、资源税、环保税等为主表1欧盟碳交易体系改革成效

要内容，通过对环境污染、资源消耗等具体税种进行设计，并温室气体减GDP增长绿色投资增长清洁能源占

年份排量（百万

辅以相应的税收优惠政策，鼓励企业及个人采用绿色生产方式率（%）（亿欧元）比增长（%）

吨CO₂）

和生活方式。在绿色低碳税制设计和实施过程中，税收中性和20083001.2501.5

激励原则发挥了重要作用。税收中性原则是指税收应当尽量避20125001.5802.2

20167001.81203.0

免对市场经济的正常运转造成干扰，避免造成资源配置的扭