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2025年拍卖师增值税在拍卖活动中的计算与申报专题试卷及解析1

2025年拍卖师增值税在拍卖活动中的计算与申报专题试卷

及解析

2025年拍卖师增值税在拍卖活动中的计算与申报专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据现行增值税政策，拍卖行向委托方收取的手续费，适用的增值税税率是？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。拍卖行提供拍卖服务，属于“现代服务商务辅助服务经纪代

理服务”，根据《营业税改征增值税试点实施办法》，经纪代理服务适用6%的增值税税

率。A选项3%是小规模纳税人征收率，C选项9%是交通运输等服务税率，D选项

13%是货物销售税率，均不适用拍卖服务。知识点：增值税税率适用范围。易错点：混

淆拍卖服务与货物销售的税率。

2、拍卖活动中，委托方为个人的，拍卖行代扣代缴增值税的计税依据是？

A、拍卖成交价

B、拍卖成交价扣除委托方成本

C、拍卖行向委托方收取的手续费

D、拍卖行向买受人收取的全部价款

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《增值税暂行条例》，拍卖行作为扣缴义务人，仅就其

向委托方收取的手续费代扣代缴增值税，而非全部成交价款。A、B、D选项均不符合

代扣代缴范围。知识点：增值税代扣代缴规则。易错点：误将成交价款作为计税依据。

3、拍卖文物艺术品时，若委托方为一般纳税人，其增值税处理正确的是？

A、按成交价全额计税

B、按成交价扣除原值后计税

C、可选择简易计税方法

D、免征增值税

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，一般

纳税人销售文物艺术品可选择简易计税方法按3%征收率计税。A、B不符合简易计税

规则，D选项免征仅适用于特定情况。知识点：简易计税方法适用条件。易错点：忽略

一般纳税人的选择权。

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4、拍卖行在增值税申报时，下列哪项不属于进项税额抵扣范围？

A、拍卖会场地租赁费

B、拍卖师差旅费

C、拍卖品保险费

D、拍卖行办公设备购置费

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《增值税暂行条例》，与生产经营相关的费用可抵扣进

项税，但个人消费（如差旅费中的餐饮、交通）不得抵扣。A、C、D均属于可抵扣项

目。知识点：进项税额抵扣范围。易错点：混淆个人消费与经营费用。

5、拍卖行跨省举办拍卖会，增值税纳税地点是？

A、拍卖品所在地

B、委托方所在地

C、拍卖行机构所在地

D、拍卖会举办地

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《跨县（市）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》，

固定业户应向机构所在地申报纳税。A、B、D不符合纳税地点规定。知识点：增值税

纳税地点确定。易错点：误以活动发生地为纳税地。

6、拍卖行处置罚没物品，增值税处理正确的是？

A、按一般货物销售计税

B、按简易计税方法计税

C、免征增值税

D、不征增值税

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《关于罚没物品征免增值税问题的通知》，执罚部门拍

卖罚没物品免征增值税。A、B、D不符合政策规定。知识点：增值税免税政策。易错

点：混淆罚没物品与普通拍卖品。

7、拍卖行增值税专用发票开具时限是？

A、拍卖会举办当天

B、收到委托方款项当天

C、纳税义务发生当天

D、每月申报期内

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《增值税专用发票使用规定》，发票应在纳税义务发生

时开具。A、B、D不符合开票时限要求。知识点：发票开具时限。易错点：以收款或

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活动时间为开票依据。

8、拍卖行小