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2025年拍卖师拍卖行业税收优惠政策专题试卷及解析1

2025年拍卖师拍卖行业税收优惠政策专题试卷及解析

2025年拍卖师拍卖行业税收优惠政策专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、根据2025年最新政策，拍卖行业增值税一般纳税人提供拍卖服务适用的税率

是？

A、3%

B、6%

C、9%

D、13%

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免

增值税等政策的公告》（2023年第1号）及后续延续政策，拍卖服务属于现代服务业中

的”商务辅助服务”，适用6%的增值税税率。A选项3%是小规模纳税人征收率，C选

项9%是交通运输服务税率，D选项13%是货物销售税率。知识点：增值税税率分类。

易错点：容易混淆拍卖服务的行业归类，误按货物销售税率计算。

2、拍卖企业取得的拍卖佣金收入，在企业所得税前可以扣除的业务招待费比例上

限是？

A、实际发生额的60%与当年销售收入的5‰孰低

B、实际发生额的60%与当年销售收入的0.5%孰低

C、实际发生额的50%与当年销售收入的5‰孰低

D、实际发生额的50%与当年销售收入的0.5%孰低

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发

生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超

过当年销售（营业）收入的5‰。B选项0.5%是广告费和业务宣传费比例，C、D选

项的50%是旧法规定。知识点：企业所得税费用扣除标准。易错点：容易将业务招待

费与广告宣传费比例混淆。

3、2025年对小型微利拍卖企业的企业所得税优惠政策是？

A、按20%税率征收

B、所得额100万以下部分减按12.5%计入应纳税所得额

C、所得额100万300万部分减按25%计入应纳税所得额

D、年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%

税率缴纳

【答案】D

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【解析】正确答案是D。根据《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优

惠政策的公告》（2022年第13号）及延续政策，对年应纳税所得额不超过300万元的

小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。A选项是

旧政策，B、C选项是2022年阶段性政策。知识点：小型微利企业所得税优惠。易错

点：容易混淆不同时期的优惠幅度。

4、拍卖师个人取得的拍卖佣金收入，应按什么税目缴纳个人所得税？

A、工资薪金所得

B、劳务报酬所得

C、经营所得

D、财产转让所得

【答案】B

【解析】正确答案是B。根据《个人所得税法实施条例》规定，个人从事非雇佣的

拍卖服务取得的佣金收入，属于劳务报酬所得。A选项适用于雇佣关系，C选项适用于

个体工商户，D选项适用于财产转让。知识点：个人所得税税目分类。易错点：容易混

淆劳务报酬与经营所得的界定。

5、拍卖企业接受委托拍卖文物艺术品，需要缴纳的印花税税率是？

A、0.05%

B、0.1%

C、0.3%

D、0.5%

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《印花税法》，产权转移书据按所载金额0.05%贴花，

文物艺术品拍卖属于产权转移。B选项是借款合同税率，C选项是购销合同税率，D选

项是财产租赁合同税率。知识点：印花税税目税率。易错点：容易混淆不同合同类型的

印花税税率。

6、2025年拍卖行业可以享受的增值税加计抵减政策比例是？

A、5%

B、10%

C、15%

D、20%

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《财政部税务总局关于明确增值税加计抵减政策的公

告》（2023年第1号）及延续政策，生活性服务业纳税人可按可抵扣进项税额加计15%，

而拍卖业作为生产性服务业适用5