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2025年房地产经纪人契税基本概念与纳税义务人专题试卷及解析1

2025年房地产经纪人契税基本概念与纳税义务人专题试卷

及解析

2025年房地产经纪人契税基本概念与纳税义务人专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、下列关于契税纳税义务人的表述中，正确的是？

A、房屋出售方

B、土地使用权转让方

C、房屋、土地权属的承受方

D、房地产中介机构

【答案】C

【解析】正确答案是C。契税的纳税义务人是在中华人民共和国境内转移土地、房

屋权属，承受的单位和个人。选项A和B是权属的转让方，不是承受方，不承担契税

纳税义务。选项D房地产中介机构只是提供服务，不涉及权属转移，不是纳税义务人。

知识点：契税纳税义务人的确定。易错点：容易将权属转让方误认为是纳税义务人，实

际上契税由承受方缴纳。

2、根据现行契税政策，个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下的，契税

税率是？

A、1%

B、1.5%

C、2%

D、3%

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通

知》（财税〔2016〕23号）规定，对个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米及以下

的，减按1%税率征收契税。选项B是90平方米以上唯一住房的税率，选项C和D

是非唯一住房或非普通住房的税率。知识点：契税优惠政策。易错点：容易混淆不同面

积和是否唯一住房的税率档次。

3、下列行为中，不属于契税征税范围的是？

A、国有土地使用权出让

B、房屋买卖

C、房屋赠与

D、房屋租赁

【答案】D

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【解析】正确答案是D。契税的征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转

让（包括出售、赠与和交换）、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。房屋租赁不发生权属

转移，不属于契税征税范围。知识点：契税征税范围的界定。易错点：容易将所有涉及

房屋的行为都纳入契税征税范围，关键在于是否发生权属转移。

4、契税的纳税义务发生时间是？

A、签订土地、房屋权属转移合同的当天

B、办理土地、房屋权属变更登记手续的当天

C、实际支付全部价款的当天

D、取得土地、房屋权属证书的当天

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据契税暂行条例规定，契税的纳税义务发生时间，为纳

税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转

移合同性质凭证的当天。选项B、C、D都是后续环节，不是纳税义务发生时间。知识

点：契税纳税义务发生时间。易错点：容易将办理登记或取得证书的时间误认为是纳税

义务发生时间。

5、某公司承受一块土地使用权用于建设商场，按规定应缴纳契税，其计税依据是？

A、该土地的市场评估价格

B、该土地的原账面价值

C、该公司支付的土地出让金

D、税务机关核定的价格

【答案】C

【解析】正确答案是C。国有土地使用权出让的契税计税依据为土地出让的全部价

款，包括土地出让金、补偿费等。选项A市场评估价格可能作为参考，但不是直接计

税依据；选项B原账面价值与承受方无关；选项D税务机关核定价格是在成交价格明

显偏低且无正当理由时采用。知识点：契税计税依据的确定。易错点：容易混淆不同权

属转移方式下的计税依据。

6、下列关于契税减免税政策的表述中，错误的是？

A、国家机关承受土地、房屋用于办公的，免征契税

B、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税

C、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税

D、个人购买经济适用房，一律免征契税

【答案】D

【解析】正确答案是D。个人购买经济适用房并非一律免征契税，通常是根据地方

政策享受一定的契税减免优惠，而非全国统一的免税政策。选项A、B、C均为契税暂

行条例中明确规定的减免税情形。知识点：契税减免税政策。易错点：容易将地方性优