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（一）税法特点：义务性、综合性
（二）与其他：特别关注与民
法、与行政法
二、的组成
双主体——重点对征税方：税务、
、对纳税方：采用属地
兼属人原则
【关注】权利主体双方法律地位是的，但权利和义务不对
等2。客体——征税对象3.内容——征纳双方的义务和权利（P
24-26）
三、税法的原则
两类原则具体原则要点
1.法定原则（要件法定、税务合法）；
税法的基本原则2.税法公平原则；
（四个）3.效率原则；
4.实质课税原则（负担能力）
含义：法律的效力高于行政的效力
作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上
1.法律优位原则
效力低的税法与效力高的税法发生时，效力低的税法无效。
法即是无效的
2.法律不溯及既往一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为适
原则用新法，而只能沿用旧法
税法的适用原则3.新法优于旧法原新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优
（六个）则于旧法
4.特别法优于普通处于较低特别法地位的税法，其效力可以高于作为
法原则为普通法的较级的税法
5.实体从旧、程序新法实施之前发生、新法实施进入征收程序的，
从新原则原则上新税法具有约束力
6.程序优于实体原
在发生时，程序法的适用优先于实体法。
则
四、税法要素:
1.（与负税人、扣缴义务人）2.征税对象
（与之相关的：税目、计税依据）3.税率：比
例、超额（超率）累进、4.纳税期限
分类立法机关举例
法如：企业所得税法、个人所得税法、征收管理
律法、车船税法
（一）税法特点：义务性、综合性
（二）与其他：
特别关注与、与行政法
二、的组成
1.双主体——重点
对征税方：税务、、
对纳税方：采用属地兼属人原则
【关注】权利主体双方法律地位是的，但权利和义务不对等
2.客体——征税对象
3.内容——征纳双方的义务和权利（P24-26）
三、税法的原则
两类原则具体原则要点
1.法定原则（要件法定、税务合法）；
税法的基本原则2.税法公平原则；
（四个）3.效率原则；
4.实质课税原则（负担能力）
含义：法律的效力高于行政的效力
作用：主要体现在处理不同等级税法的关系上
1.法律优位原则
效力低的税法与效力高的税法发生，效力低的税
法即是无效的
2.法律不溯及既往一部新法实施后，对新法实施之前人们
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