税费核算与纳税申报-授课人 倪 丽-1765263635629.pptxVIP

授课人:倪丽;2．混合销售行为

混合销售行为是指一项既涉及增值税应税货物，又涉及应税服务的销售行为，且应税服务是为了直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密相联的从属关系。

例：电视机厂销售TV并带办运输。

对混合销售行为的处理方法：

按企业主营项目的性质划分适用的项目来缴纳增值税。

一般情况下，销售货物为主的企业的混合销售按照销售货物缴纳增值税；销售服务为主的企业的混合销售按照销售服务缴纳增值税。;销售方;【例题】下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（）。

A、建材商店在向甲销售建材，同时为乙提供装饰服务

B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾

C、塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务

D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税。

;3．兼营行为

兼营行为，是指纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或者征收率的行为。他们之间并无直接的联系和从属关系。

例：建材商店对不同的客户销售建材并提供装修服务。

兼营行为与混合销售行为的区别在于，混合销售行为是指提供应税服务发生在同一项特定的货物销售行为中，而兼营行为是指销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产，适用不同税率或者征收率的行为，通常可以明确分开进行核算。

;兼营行为;纳税人兼营的，应分别核算货物或应税劳务销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自适用的税率征收增值税，分别核算划清销售额，适用不同的税率或征收率计税。

未分别核算销售额的，一律从高从重计税。;例：①家俱厂有卖家俱和运输多种经营项目，某月既卖家俱，又把其车辆租给某单位春游。这是什么行为？如何计税？

②若家俱厂卖家俱并用自己的车送货上门，收家俱款，也收送货费，这是什么行为，如何计税？

解：①有卖家俱收入，也有租车收入，两个收入之间没有内在联系，这是兼营。应分清收入分别纳税。

②销售家俱与送货上门的运输劳务有内在联系，是一件事情涉及的两个方面，这是混合销售。由于家俱厂属于以销售货物交增值税为主的企业，收家俱款也收送货运费的混合销售行为应一并交增值税。;４．代购货物行为

凡代购行为，如果同时具备以下条件的不征收增值税；如果不同时具备以下条件，无论会计准则、制度规定如何处理，均应缴纳增值税。

;【多选】下列经营行为，属增值税征收范围的是()

A某社会团体下属企业销售货物

B个人向受雇企业提供修理修配劳务

C某工业企业附属饭店对外提供饮食服务

D某企业将一厂房对外出租

答案ACD;【多选】按照现行增值税法有关规定，纳税人提供下列劳务，应当征收增值税的是（）。

A.汽车的修配

B.厂房的转让

C.房屋的装修

D.机器设备的修理

答案：ABCD;【例题?多选题】下列业务属于增值税混合销售的有（）。

A.手机制造商销售手机，出租仓库

B.软件厂销售软件并同时收取安装费、培训费

C.房地产开发公司销售房产，转让自用过二手车

D.餐厅为现场餐饮消费的顾客提供销售香烟

E.服装厂为航空公司设计并制作工作服;五、增值税税率和征收率;;13%;9%;9%;5.零税率

（1）除国务院另有规定外，纳税人出口货物，税率为零

（2）财政部和国家税务总局规定的跨境应税行为，税率为零。主要包括：

①国际运输服务

②航天运输服务

③向境外单位提供的完全在境外消费的列举项目的服务;【解析】完全在境外消费是指：

第一、服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

第二、无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

第三、财政部和国家税务总局规定的其他情形。

;（二）放弃零税率的规定

境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。

;6、增值税征收率：3%

（一）小规模纳税人征收率：3%

1.小规模纳税人不划分行业和类别：征税率3%。

2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产（含旧货）减按2%征收率；销售自己使用过的其他物品3%

;（二）一般纳税人采用简易办法征收增值税

1.一般纳税人采用简易办法征收率为3%。

2.销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，减按2%征收率；

3.自2016年5月1日起，销售、出租其2016年4月30日前取得的不动产，房企销售的老项目可以