税费核算与纳税申报-授课人 倪 丽-1765263943136.pptxVIP

授课人:倪丽;（五）增值税减免税;?如果全部退还，则即征即退相当于免税。但与免税不同的是：一是征、退有时间差；二是享受即征即退优惠的纳税人可以开具专用发票。如是免税的,销售方就不会有开具专用发票的资格了。

4、先征后退：与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异，而且不一定是全额退回。

??????5、先征后返：指税务机关正常将增值税征收入库，然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的增值税，返税机关为财政机关。

与即征即退相比，先征后返具有严格的退税程序和管理规定，但税款返还滞后，特别是在一些财政比较困难的地区，存在税款不能及时返还甚至政策落实不到位的问题。;;（七）增值税专用发票的使用和管理;2、增值税发票的概念

增值税专用发票，是增值税一般纳税人销售货物，提供应税劳务或应税服务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

一般纳税人应通过防伪税控系统（金税三期）使用专用发票。使用，包括领购，开具，缴销，认证纸质专用发票及相应的数据电文。;3、专用发票开具的信息化

一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。

防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。

专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。

通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。;;5、发票的使用

;;6、增值税专用发票的适用范围;（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

1、虚开增值税专用发票；

2、私自印制专用发票；

3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；

4、借用他人专用发票；

5、未按专用发票开取要求开具专用发票；

6、未按规定保管专用发票和专用设备；

7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；

8、未按规定接受税务机关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

;7、增值税专用发票的开具;【单选题】商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）。

A.烟酒B.食品

C.化妆品D.办公用品;

（2）增值税专用发票应按下列要求开具：

------项目齐全，与实际交易相符；

------字迹清楚，不得压线、错格；

------发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

------按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。;（3）发票的主要内容;;;9、红字发票的开具;;;10、增值税专用发票的其他管理;(2)对代开和虚开增值税专用发票的处理。

虚开增值税专用发票：

A.没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票的行为。

B.有货物购销或者没有提供或接受应税劳务为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开数量或金额不符的专用发票。

C.进行了实际经营活动，但要他人为自己代开增值税专用发票。