税务相关税种说明.pptxVIP

五、其他相关税

（一）城市建设维护税

纳税人

凡缴纳消费税、增值税的单位和个人

计税依据

以纳税人实际缴纳的消费税、增值税税额为计税依据，分别与上述税同时缴纳

税率

（1）纳税人所在地在市区的7%

（2）纳税人所在地在县城、镇的5%

（3）纳税人所在地不在市区、县城或镇的1%

五、其他相关税

（二）教育费附加

纳税人

凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人

计税依据

以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税额为计税依据，分别与三税同时缴纳

税率

3%

五、其他相关税

（三）城镇土地使用税

纳税人

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人

计税依据

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。土地使用税按年计算，分期缴纳

调整

经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低不得超过最低税额的30%，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准

免税

（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地

（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地

（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地

（4）市政街道广场、绿化地带等公共用地

（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地

（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年

（7）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地

五、其他相关税

（四）房产税

纳税人

房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。房产税由产权所有人缴纳

征税

自用

房产税依照房产原值一次减除10%～30%后的余值计算缴纳

税率为1.2%

出租

以房产租金收入为房产税的计税依据

税率为12%

免税

①国家机关、人民团体、军队自用的房产；

②由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；

③宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；

④个人所有非营业用的房产；

⑤经财政部批准免税的其他房产。

五、其他相关税

（五）车船税

纳税人

车辆、船舶的所有人或者管理人，为车船税的纳税人

免税

（1）捕捞、养殖渔船

（2）军队、武装警察部队专用的车船

（3）警用车船

（4）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援专用船舶

（5）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船

五、其他相关税（六）印花税

纳税人

中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人

应纳税额

①同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；

②未分别列明金额的，从高适用税率。

③同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

应纳税凭证

是指《印花税法》所附《印花税税目税率表》列明的：

①合同；②产权转移书据；③营业账簿。

计税依据

（1）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（2）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（3）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

（4）证券交易的计税依据，为成交金额。

免税

（1）应税凭证的副本或者抄本；

（2）应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证；

（3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证；

（4）农村集体经济组织购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同；

（5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同；

（6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据；

（7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同

（8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。

根据国民经济和社会发展的需要，国务院对居民住房需求保障、企业改制重组、破产、支持小型微型企业发展等情形可以规定减征或者免征印花税，报全国人民代表大会常务委员会备案。

五、其他相关税

（七）车辆购置税

计税依据

车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，

不再征收车辆购置税。

注：购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为

税率

10%

免征依据

（1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆；

（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆；

（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆；

（4）设有固定装置的非运输专用作业车辆；

（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。

五、其他相关税

（八）契税

计税依据

（1）土地使用权出让；

（2）土地使用权转让，包括出售、赠与