税费核算与纳税申报-授课人 倪 丽-1765263481084.pptxVIP

授课人:倪丽;情境二增值税的申报与核算;

情境2.1增值税核算与申报基础知识★

情境2.2增值税应纳税额的计算与会计核算★

情境2.3增值税纳税申报;情境2.2增值税应纳税额的计算与会计核算;（一）销项税额的计算;1、一般情况下的销售额;【提示1】所谓价外费用，包括销售方在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。;多选题

1.价外费用不包括下列项目（）。

A、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B、承运部门的运输费用发票开具给购买方的代垫运输费用，纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运输费用

C、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费

D、代为收取的所收款项取得财政票据并全额上缴财政行政事业性收费

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考核不属于价外费用的情形。;【计算题】某企业（一般纳税人）销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。则销项税额为多少？ ;代垫运费，指本该由购货方承担的运费，由于承运人不便到购货方收款，而由销售方代购货方垫付给承运部门，然后向购买方收回代垫款项。

代垫运费如果货运站可以直接开发票给购货方，销售企业只是暂时代垫运费(对方的运输发票可由企业代转交购货方)，然后随货款一并收回，销售企业开发票时就不用含运费开票.?

;如果代垫运费发票不能由货运站开给购货方,而是货运站开给销售企业，销售企业再随销售的产品一起给购货方开发票，那运费的增值税就要随销售的产品一起按13%计算，这种情况下的代垫运费不是真正意义上的代垫运费，而是企业收回的运输成本。;销售方负担运费，但通过提高所售商品的价格来回收，而不单独收取运费，则所负担的运费通过提价已经并入销售额中，不必单独处理。

如果委托运输公司并取得的运输发票，支付运费后但不单独向购货方收取，而是通过提价，则取得运输发票后按照运输发票???载金额的9％计算进项税额.?;例：Ｂ公司为增值税一般纳税人，2019年5月销售一批货物给商场，取得含税销售额200000元，增值税税率13％，进项税额13000元，由其他承运者负责运输，该公司代购货方垫支运费4000元。

（1）承运者的运费发票开具给购货方（即商场），同时销售方（即Ｂ公司）将该项发票转交给了购货方（即商场）

应纳增值税额＝含税销售额÷（1＋增值税税率）×增值税税率－进项税额＝200000÷(1＋13％)×13％－13000＝10008.85(元);（2）承运者的运费发票开具给购货方（即商场），但销售方（即Ｂ公司）未将该项发票转交给购货方（即商场）

应纳增值税额＝（含税销售额＋运费收入）÷（1＋增值税税率）×增值税税率－进项税额

＝(200000＋4000)÷(1＋13%)×13%－13000

＝10469.03（元）

;（3）承运者的运输增值税专用发票开具给销售方，Ｂ公司为受票人。

应纳增值税额＝（含税销售额＋运费收入）÷(1＋增值税税率）×增值税税率－进项税额－运费×税率

＝（200000＋4000)÷(1＋13%)×13%－13000－4000×9％＝10469.03-360=10109.03（元）