项目三 消费税智慧化申报与管理-1765263911539.pptxVIP

项目三消费税智慧化申报与管理;;任务三消费税会计核算;;消费税的核算内容和科目;;;生产销售环节消费税核算;;;;;;;;1.用于连续生产应税消费品;;上述公式中的“成本”是指应税消费品的生产成本，“利润”是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率根据国家税务总局颁布的《消费税若干具体问题的规定》，确定，具体见表3-3。

;;;;;;;;委托加工环节消费税核算;;;;组成计税价格=(材料成本＋加工费)÷(ｌ-比例税率)应纳税额=组成计税价格×比例税率;;;;;进口环节消费税核算;;;;;;;;;已纳消费税的扣除;;;;;;委托加工的应税消费品已由受托方代收代缴消费税，因此对委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，可按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费税税款。

扣除范围包括:

以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的高档化妆品

以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石

以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火

以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子

以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

以委托加工收回的已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油为原料生产的成品油。;当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款的计算公式为：

当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款＋当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款

需要注意的是，纳税人用委托加工收回的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠宝玉石的已纳消费税税款。;;;;;消费税出口退税;;;;THANKS