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第四节会计科目与账户概念【例】某工业企业对甲材料采用计划成本核算，甲材料计划单位成本为25元/千克。1月31日，有关甲材料的科目余额如下：科目名称余额方向金额（元）材料采购借方3,270原材料借方14,700材料成本差异贷方345第四节会计科目与账户根据2月份发生的有关甲材料收入、发出及结存的经济业务，编制会计分录如下：(1)采购甲材料480千克，材料验收入库，货款14,040元(其中价款12,000元，增值税2,040元)以支票付讫。并以现金支付装卸费75元。材料实际成本=12000+75=12,075(元)材料计划成本=480×25=12,000(元)借：材料采购12,075原材料12,000应交税费2,040贷：材料采购12,000银行存款14,040库存现金75第四节会计科目与账户(2)上月已经办理结算但材料未到的在途材料132千克，于本月全部到达并入库。材料实际成本3,270元，计划成本3,300(即132×25)元。借：原材料3,300贷：材料采购3,300(3)从外埠采购甲材料180千克，结算凭证到达并办理付款手续。付款总额为5,166元，其中货款额5,031元(其中价款4,300元，增值税731元)；进货运费96.8元(其中准予扣除的进项税6.8元)；装卸费35元。但材料未到。材料实际成本=4,300+(96.8-6.8)+35=4,425(元)材料进项税额=731+6.8=737.8(元)借：材料采购4,425应交税费737.8贷：银行存款5,162.8(4)本月购进的甲材料300千克已经验收入库，月末时结算凭证仍未到先按计划成本入账，下月初用红字冲回。材料计划成本=300×25=7,500(元)本月末：借：原材料7,500贷：应付账款7,500下月初：借：原材料7,500贷：应付账款7,500(5)根据本月发料凭证汇总表，共计发出材料960千克，计划成本24,000元。其中：直接用于产品生产600千克，计划成本15,000元；用于车间一般耗用300千克，计划成本7,500元；用于管理部门耗用40千克，计划成本1,000元；用于产品销售方面的消耗20千克，计划成本500元。借：生产成本15,000制造费用7,500管理费用1,000销售费用500贷：原材料24,000第四节会计科目与账户第四节会计科目与账户(二)原材料收发核算应注意的问题企业自制原材料、委托加工收回的原材料等，均可以采用计划成本进行核算。1计算发出材料负担的成本差异时，可按当月的成本差异率计算，也可按上月月末的成本差异率计算。2企业应科学地组织“材料成本差异”科目的明细核算。3企业计算材料成本差异率时应根据具体情况决定是否将已验收入库但尚未办理结算手续的原材料计划成本作为计算依据之一4结转发出材料负担的材料成本差异的过程就是将发出材料的计划成本调整为实际成本的过程。5第四节存货清查存货清查1、发生存货盘盈时的会计处理。2、在我国会计实务中，盘盈的存货一般按同类或类似某省市场价格（公允价值）计价。3、盘盈的存货查明原因后的会计处理。存货盘盈1、发生存货盘亏和毁损的会计处理。2、查明盘亏和毁损的原因后的会计处理。3、“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目的应用。存货盘亏第五节存货期末计价一、含义