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2026年烟草制品公司固定资产管理核算管理制度

第一章总则

第一条为规范公司固定资产管理与核算工作，保障固定资产安全完整、使用高效，确保财务核算准确合规，同时严格遵守烟草专卖相关法律法规及财务管理制度，结合烟草制品行业经营特性（含生产设备、办公设施、仓储设施等固定资产管理场景）及公司实际，依据《中华人民共和国烟草专卖法》《企业财务通则》《企业会计准则》等法律法规，制定本制度。

第二条本制度适用于公司总部及各所属机构所有固定资产的购置、验收、使用、折旧、盘点、处置等全生命周期管理与核算工作；公司所有涉及固定资产使用、管理的部门及人员均需遵守本制度要求。

第三条固定资产管理核算遵循“账实相符、权责明确、管控到位、核算精准”的核心原则：固定资产账面记录与实物状态保持一致，无账外资产、无账实不符情况；明确各部门及人员在固定资产管理中的职责，避免责任推诿；从购置到处置全流程管控，确保资产安全高效使用；财务核算符合准则要求，折旧计提、价值核算准确无误。

第四条公司财务部为固定资产核算归口管理部门，负责固定资产价值核算、折旧计提、账务处理；行政部为固定资产实物管理归口部门，负责固定资产购置、验收、盘点、处置的统筹管理；使用部门负责本部门固定资产的日常使用、维护保养；审计部负责监督固定资产管理核算的合规性。

第二章管理组织与职责

第五条固定资产管理核算专项小组组成：组长由公司财务分管领导担任，成员包括财务部负责人、行政部负责人、审计部负责人、核心使用部门负责人，确保固定资产实物管理与价值核算有效衔接。

第六条专项小组职责：审定固定资产年度购置计划及预算；审批重大固定资产购置、处置事项；协调解决固定资产管理核算中的账实不符、责任认定等问题；每季度核查固定资产管理核算情况，提出优化建议；监督固定资产盘点工作的开展，确保盘点结果真实有效。

第七条财务部职责：制定固定资产核算细则，明确核算口径、折旧方法、入账标准；对固定资产购置、处置等业务进行账务处理，确保账证相符、账账相符；按月计提固定资产折旧，准确核算资产账面价值；配合行政部开展固定资产盘点，核对账实差异并进行账务调整；建立固定资产核算台账，留存核算凭证、折旧计算表、盘点差异调整表等资料；定期分析固定资产使用效益，为资产优化配置提供数据支撑。

第八条行政部职责：根据公司经营需求制定固定资产年度购置计划，报专项小组审批；组织固定资产购置的招标、采购工作，确保采购流程合规；负责固定资产验收、编号、登记，建立实物管理台账；统筹固定资产的调拨、维修、保养工作，确保资产正常使用；组织开展固定资产定期盘点，核实资产数量、状态；按规定流程办理固定资产报废、处置手续，回收处置残值；对固定资产实物管理台账进行动态更新，确保与财务部账务台账一致。

第九条使用部门职责：指定专人负责本部门固定资产管理，建立部门级资产使用台账；合理使用固定资产，做好日常维护保养，避免人为损坏；配合行政部、财务部开展资产盘点，如实反馈资产使用状态；固定资产需调拨、报废时，及时向行政部提交申请；发现固定资产丢失、损坏的，第一时间上报行政部及财务部。

第十条审计部职责：监督固定资产购置、处置流程的合规性；抽查固定资产管理台账与实物的一致性；核查固定资产核算数据的准确性，杜绝虚假核算；对固定资产管理核算中的违规行为提出追责建议。

第三章固定资产管理范围与核算标准

第十一条管理范围：

（一）生产类固定资产：涵盖烟草制品生产加工设备、仓储物流设备、质检检测设备等直接用于生产经营的资产；

（二）办公类固定资产：涵盖办公用房、办公设备、办公家具、交通工具等用于日常办公的资产；

（三）其他固定资产：涵盖符合公司固定资产确认标准的房屋建筑物、电子设备、消防设施等其他长期使用的资产。

第十二条确认标准：使用年限超过1年，单位价值达到公司设定标准，且为公司经营管理活动提供服务的有形资产；单位价值未达设定标准但使用年限超过1年的同类资产，按批次确认为固定资产管理。

第十三条核算标准：

（一）初始计量：固定资产按实际成本入账，购置成本包括买价、相关税费、运输费、安装费等达到预定可使用状态前的全部支出；自建固定资产按建造过程中发生的全部支出入账；

（二）折旧计提：根据固定资产性质和使用情况，选用年限平均法计提折旧，明确各类资产的预计使用年限和净残值率；折旧按月计提，当月增加的固定资产次月起计提折旧，当月减少的固定资产次月起停止计提折旧；

（三）后续支出：固定资产日常维修支出计入当期费用；改良、改扩建支出符合资本化条件的，计入固定资产账面价值，重新确定折旧年限和折旧额；

（四）减值核算：定期对固定资产进行减值测试，存在减值迹象的，按规定计提减值准备，减值损失一经确认不得转回。

第四章管理核算流程

第十四条购置流程：使用部门提出固定资