2026年烟草制品公司产品成本核算规程管理制度.docxVIP

2026年烟草制品公司产品成本核算规程管理制度

第一章总则

第一条为规范公司烟草制品产品成本核算全流程管理，确保成本数据真实、准确、完整，符合《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》《烟草行业财务核算办法》等相关法律法规要求，结合烟草制品生产工艺、物料管理、费用归集的实际需求，制定本制度。

第二条本制度适用于公司所有烟草制品品类（含传统卷烟、新型烟草制品）的生产成本核算工作，包括原料采购、生产加工、成品入库全环节的成本归集、分配、核算，财务部、生产部、采购部、仓储部等相关部门及全体参与人员均须遵守本制度。

第三条成本核算管理遵循“权责发生制、配比性、一致性、准确性”的原则，统一核算口径和方法，确保成本核算结果能够真实反映产品生产耗费，为公司定价决策、成本管控、绩效考核提供可靠依据。

第四条公司财务部为产品成本核算管理主管部门，负责成本核算规则制定、数据归集审核、核算结果编制；生产部负责提供生产工艺、工时消耗、物料耗用等基础数据；采购部负责提供原料采购价格、采购费用等数据；仓储部负责提供物料收发存台账等数据；审计部负责成本核算合规性监督。

第二章核算依据与范围

第五条核心核算依据：

（一）法规依据：严格遵循《企业会计准则》中关于存货、成本核算的相关规定，以及烟草行业统一的成本核算口径和标准；

（二）数据依据：以真实的采购发票、入库单、出库单、生产工单、工时记录、费用报销凭证等原始凭证为基础，严禁虚构数据、调整耗用量核算成本；

（三）管理依据：结合公司生产定额标准、物料消耗标准、费用分摊规则，确保成本核算符合公司内部管理要求。

第六条成本核算范围：

（一）直接材料成本：生产产品耗用的烟叶、辅料（滤嘴、卷烟纸、包装材料等）、燃料动力（水、电、蒸汽等）等直接计入产品成本的物料费用；

（二）直接人工成本：生产车间直接从事产品加工的生产人员薪酬（工资、奖金、社保、福利等）；

（三）制造费用：生产车间为组织和管理生产发生的间接费用，包括车间管理人员薪酬、设备折旧费、修理费、办公费、物料消耗、低值易耗品摊销等；

（四）其他成本：符合行业核算要求的、与产品生产直接相关的其他耗费，按规定归集计入产品成本。

第七条核算禁止性要求：严禁随意变更成本核算方法和分摊标准；严禁将非生产性费用计入产品成本；严禁人为调节各期成本数据；严禁漏记、重记成本费用。

第三章核算方法与流程

第八条核算方法规定：

（一）直接材料成本：采用“先进先出法”核算物料领用成本，按产品生产工单归集各品类物料耗用量，直接计入对应产品成本；

（二）直接人工成本：按生产工时比例在不同产品间分配，生产部每日统计各产品生产工时，财务部据此计算各产品应分摊的直接人工成本；

（三）制造费用：月末按机器工时或生产工时比例在各产品间分配，分配标准一经确定，年度内不得随意变更；

（四）在产品成本：采用“约当产量法”核算月末在产品成本，根据在产品完工程度折算约当产量，合理分配生产费用。

第九条常规核算流程：

（一）数据归集：每月月末，采购部、生产部、仓储部向财务部报送当月物料采购价格、物料收发存数据、生产工时记录、制造费用明细等基础数据；

（二）数据审核：财务部对报送数据进行审核，重点核查数据真实性、完整性、逻辑一致性，对不符要求的数据退回相关部门整改；

（三）成本归集：财务部按核算范围归集直接材料、直接人工、制造费用，区分应计入当期产品成本和待摊费用的金额；

（四）成本分配：按核定的分配标准将间接费用分配至各产品，计算完工产品和在产品成本；

（五）核算编制：编制产品成本计算表，列明各产品单位成本、总成本，核对成本数据与生产、仓储数据的勾稽关系。

第十条核算时间要求：

（一）基础数据报送：各部门须在每月月末最后1个工作日完成当月基础数据整理并报送财务部；

（二）成本核算完成：财务部须在次月5个工作日内完成当月产品成本核算，编制成本核算报告；

（三）数据核对确认：生产部、采购部须在次月7个工作日内核对成本核算结果，确认无误后签字反馈。

第四章核算管控要求

第十一条数据管控要求：

（一）各部门建立成本核算基础数据台账，做到数据可追溯、可核查，台账保存期限不少于规定年限；

（二）物料消耗、生产工时等关键数据须由相关责任人签字确认，严禁代签、补签；

（三）财务部定期抽查基础数据台账，确保台账数据与原始凭证、系统记录一致。

第十二条方法管控要求：

（一）成本核算方法和分摊标准的变更，须经财务部负责人审核、公司管理层审批后执行，并在核算报告中说明变更原因及影响；

（二）每年年末对成本核算方法的适用性进行评估，结合生产工艺调整、物料结构变化等情况优化核算规则；

（三）新投产产品的成本核算规则，须在产品投产前完成制定，确保核算工作与生产同步开展。

第十三条结果应用要求：

（一）成本核算