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2025年CPA考试综合模拟卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

甲公司是一家制造业上市公司，近年来面临市场竞争加剧和原材料价格波动的压力。为提升盈利能力和抗风险能力，公司管理层正在考虑进行多项战略调整和经营决策。请结合公司战略与风险管理、财务管理、经济法及税法的相关知识，分析并回答以下问题：

1.甲公司可以考虑采取哪些总体竞争战略来应对市场压力？请简述不同战略的特点及其适用性。

2.假设甲公司计划进行一项新产品研发投资，投资额为5000万元，预计使用寿命为5年，预计年产生税前现金流量为1500万元。公司所得税税率为25%，要求的最低投资回报率（税后）为10%。请计算该项目的税后净现值（NPV），并说明该项目是否具有财务可行性。假设采用直线法计提折旧。

3.为提高营运资金效率，甲公司正在评估其应收账款管理政策。目前，公司的平均收款期为45天，年销售额为7200万元，坏账损失率约为1%。公司考虑将信用政策调整为更严格的条款，预计这将使平均收款期缩短至30天，年销售额下降至6000万元，坏账损失率降至0.5%。假设资金成本（即持有应收账款的机会成本）为年利率10%。请分析该信用政策调整对甲公司盈利能力（以税前利润衡量）的影响。（不考虑所得税影响）

4.假设甲公司与供应商签订了一份重要的原材料采购合同，约定供应商在交付货物后180天内付款。现因市场环境变化，供应商要求将付款期限缩短至90天，否则将提高原材料价格。甲公司对此表示强烈不满，认为缩短付款期限将严重影响其现金流。请从经济法的角度，分析甲公司在合同谈判和履行过程中可以采取哪些措施来维护自身权益？若供应商坚持缩短付款期限，甲公司是否可以拒绝付款？为什么？

二、

乙公司是一家从事软件开发与服务的科技型企业，近年来业务发展迅速，计划通过发行股票的方式进行股权融资，以支持后续研发和市场拓展。公司法律顾问和财务顾问正在协助其进行上市前的准备工作。请结合公司法、证券法及税法的相关知识，分析并回答以下问题：

1.乙公司选择上市地点时，需要考虑哪些主要因素？与在境内上市相比，选择境外上市（如香港、美国）有哪些优势与劣势？

2.假设乙公司决定在国内A股市场上市。请简述公司首次公开发行股票（IPO）需要满足的主要条件。在IPO过程中，保荐机构（券商）的主要职责是什么？

3.乙公司是一家尚未盈利的科技型初创企业，根据相关上市规则，可能不符合持续盈利的要求。请分析乙公司可以采取哪些措施来满足上市条件或争取豁免？这些措施可能涉及哪些财务和税务方面的考量？

4.乙公司在上市后，其控股股东将其持有的部分股权转让给公司高管，该转让价格低于当前市场公允价值。请从证券法的角度，分析这种行为可能构成何种违规？监管机构可能如何处理？乙公司及其高管需要承担哪些法律责任？

三、

丙公司是一家大型跨国集团，业务遍及全球多个国家和地区。为优化全球税务布局，降低整体税负，并有效管理税务风险，公司正在对其全球税务架构进行重组。请结合税法及公司战略与风险管理的相关知识，分析并回答以下问题：

1.丙公司在进行全球税务架构重组时，通常可以考虑哪些主要的税制选择（如运营地原则、利润归属地原则）？请分析不同税制选择对公司税负和税务风险的影响。

2.假设丙公司通过设立海外子公司的方式进行境外投资。请简述关联交易的定义及其常见类型。税务机关在进行转让定价调查时，通常会采用哪些方法来评估交易是否符合独立交易原则？

3.丙公司在全球范围内进行业务运营时，需要缴纳多种税种。请列举几种主要的国际税收协定中常见的税收抵免制度，并简述其基本原理。

4.随着各国对反避税监管的加强，丙公司需要关注转让定价、受控外国公司（CFC）规则、资本弱化规则等潜在的税务风险。请结合公司战略与风险管理的框架，提出丙公司应如何建立有效的全球税务风险管理机制？（请至少从组织架构、流程制度、技术应用、人员能力等方面提出建议）

四、

丁公司是一家规模化生产企业，近年来面临日益激烈的市场竞争和成本上升压力。为提升管理效率，公司决定实施全面预算管理。在预算编制过程中，各部门遇到了一些问题，并就相关事宜向财务部门和法律顾问咨询。请结合财务管理、经济法及公司战略与风险管理的相关知识，分析并回答以下问题：

1.全面预算管理主要包括哪些预算内容？请简述预算编制过程中常用的几种方法（如零基预算、滚动预算）及其特点。

2.生产部门反映，在编制材料采购预算时，难以准确预测未来材料需求量和采购成本。财务部门应如何协助生产部门提高预算准确性？可以采用哪些工具或方法？

3.销售部门认为，公司目前的销售费用预算过严，影响了销售积极性。财务部门在评估销售费用预算时，应考虑哪些因素？如何平衡成本