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2025年CPA《审计》风险评估真题题集

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

某会计师事务所的审计合伙人李明正在计划对A公司进行年度财务报表审计。在制定审计计划阶段，李明需要运用风险评估方法来识别和评估财务报表重大错报风险。请回答以下问题：

1.李明在风险评估过程中主要关注哪些方面的风险？简要说明其目的。

2.为了识别和评估A公司财务报表的重大错报风险，李明及其团队可以实施哪些主要的风险评估程序？请列举并简要说明其中一种程序的目的和作用。

3.假设在了解A公司内部控制后，李明评估认为A公司销售与收款循环的内部控制存在重大缺陷，该缺陷可能导致应收账款存在高估的风险。请说明在这种情况下，李明可能如何修改审计计划中针对应收账款项目的进一步审计程序？

二、

王注册会计师正在对B公司进行首次审计。在风险评估过程中，王注册会计师获得了以下信息：

*B公司所处行业竞争激烈，产品价格波动较大。

*B公司管理层近期发生重大变动，新任管理层缺乏经验。

*B公司本年度销售收入大幅增长，但销售费用增长幅度更大。

*B公司采用手工记账系统，内部控制较为薄弱。

*王注册会计师通过分析程序发现，B公司本年度毛利率较上年显著下降，但现金流量状况良好。

请根据上述信息，回答以下问题：

1.上述信息中，哪些可能表明B公司存在舞弊风险？请分别说明。

2.基于上述信息，王注册会计师对B公司财务报表的哪些方面可能存在较高的重大错报风险？请分别说明理由。

3.假设王注册会计师初步判断B公司财务报表存在重大错报风险的可能性较大，请说明他可能采取哪些措施来进一步审计程序，以应对这些风险？

三、

陈注册会计师正在对C公司进行审计。在风险评估过程中，陈注册会计师关注到C公司持有大量存货，且存货周转率较低。C公司地处偏远地区，陈注册会计师难以对存货进行详细的实地盘点。此外，C公司内部控制存在一些缺陷，例如：存货发出采用永续盘存制，但未设置专门的存货盘点清单；仓库保管员与记账员为同一人。

请回答以下问题：

1.陈注册会计师在评估C公司存货存在重大错报风险时，需要考虑哪些因素？

2.针对C公司存货监盘难以实施以及内部控制存在缺陷的情况，陈注册会计师可以实施哪些替代程序来获取有关存货存在和状况的审计证据？

3.如果陈注册会计师通过实施替代程序仍无法获取充分、适当的审计证据，请说明他可能采取的其他审计程序。

四、

D公司是一家制造业企业，其产品销售渠道较为单一，主要依赖几家大型连锁超市。刘注册会计师在执行D公司审计时，注意到以下情况：

*D公司对主要供应商的付款条件较为宽松，账龄较长的应付账款金额较大。

*D公司销售预测依赖少数几个关键销售人员，销售数据主要由这些销售人员提供。

*D公司采用计算机信息系统处理业务，但系统未经独立测试，且操作人员权限设置不当。

*D公司管理层对审计工作持有合作态度，但拒绝提供某些关联方交易的信息。

请根据上述信息，回答以下问题：

1.刘注册会计师在评估D公司财务报表重大错报风险时，应关注哪些主要环节？请结合上述信息说明。

2.假设刘注册会计师发现D公司应付账款存在高估的风险，请说明他可能实施哪些实质性程序来应对这一风险？

3.针对D公司销售预测的可靠性以及管理层拒绝提供关联方交易信息的情况，刘注册会计师可以实施哪些审计程序来获取必要的审计证据？

五、

F公司是一家房地产开发商，其业务主要包括土地收购、房地产开发和销售。赵注册会计师正在对F公司进行审计。在风险评估过程中，赵注册会计师了解到以下信息：

*F公司本年度开发了多个新项目，但市场销售情况不理想，部分项目出现滞销。

*F公司采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，但可变现净值的确定涉及较多估计和判断。

*F公司与多家关联方存在交易，交易价格与非关联方交易价格存在差异。

*F公司管理层对未来的房地产市场持悲观态度，但公司仍进行了大量新的土地收购。

请根据上述信息，回答以下问题：

1.F公司房地产项目的市场销售情况可能引发哪些类型的重大错报风险？请分别说明。

2.F公司计提存货跌价准备涉及较多的估计和判断，赵注册会计师可以实施哪些审计程序来评估相关会计估计的合理性？

3.针对F公司与关联方的交易，赵注册会计师需要执行哪些审计程序？请说明其目的。

4.综合考虑F公司当前的经营状况和未来的发展趋势，请说明赵注册会计师在审计计划中可能需要重点关注哪些方面？

试卷答案

一、

1.李明在风险评估过程中主要关注财务报表层次风险和认定层次风险。其目的是识别和评估财务报表可能存在的重大错报，以便设计和实施恰当的进一步审计程