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中小学校外包食堂学校会计核算办法最新

中小学校外包食堂会计核算需严格遵循《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）及《中小学校财务制度》（财教〔2022〕159号）相关规定，结合外包食堂“所有权与经营权分离”的特点，重点围绕合同履约监管、收支两条线管理、资产负债清晰界定、成本费用合理归集等核心环节展开，确保会计信息真实反映食堂运营全貌，防范财务风险。

一、合同条款与核算基础的衔接管理

学校与外包企业签订的食堂承包合同是会计核算的基础依据，需在合同中明确以下关键条款，为核算提供制度支撑：

1.收支管理模式：明确餐费收取主体（学校代收或外包方直收）、定价机制（政府指导定价或双方协商定价）、收入结算周期（按月、按学期）；约定学校是否收取承包费（固定金额或收入分成）及支付方式（从代收餐费中扣除或单独支付）。

2.成本承担范围：界定水电气费、食堂房屋及设备维护费、餐具损耗费等成本的承担主体（学校承担或外包方承担）；若学校提供场地、设备，需列明资产清单及折旧/摊销责任。

3.资金监管要求：约定外包食堂资金实行“收支两条线”，学校代收的餐费需存入专用账户，禁止与学校其他资金混存；外包方需定期向学校报送成本明细（如食材采购、人工工资等），作为学校审核支付款项的依据。

4.结算票据规范：明确外包方需提供合规票据（增值税普通发票或行政事业性收费票据），学校支付承包费、代垫费用时需取得合法凭证，确保支出符合《政府非税收入管理办法》及税务规定。

例如，某学校与A餐饮公司签订3年期承包合同，约定：餐费由学校按月代收（标准为15元/餐·生），每月5日前汇总至食堂专用账户；学校按代收餐费的5%收取承包费（用于食堂设备维护），剩余95%于每月10日前支付给A公司；食堂水电气费由学校承担，按实际发生额从学校公用经费中列支；A公司需每月提交食材采购清单（附供应商发票）、人工工资表（附员工签字）供学校审核。此条款即为后续核算提供了明确的计量标准和操作流程。

二、收入类业务的具体核算

学校外包食堂收入主要包括代收餐费、承包费收入（若有）及政府补贴（如学生营养餐补助），需区分资金性质分别核算。

（一）代收餐费的核算

若合同约定餐费由学校代收，财务会计通过“其他应付款——食堂餐费”科目核算，预算会计因资金属于代收代付性质（未纳入学校预算管理）不做处理。具体操作如下：

1.收取时：根据收费系统汇总的学生缴款记录（附银行进账单），借记“银行存款——食堂专用账户”，贷记“其他应付款——食堂餐费——A公司”。

例：9月1日，学校收取9月餐费30万元（2000名学生×15元/餐×22天×50%出勤率），分录为：

财务会计：借：银行存款——食堂专用账户300,000

贷：其他应付款——食堂餐费——A公司300,000

预算会计：不做处理

2.结算时：按合同约定扣除承包费后支付给外包方，需取得外包方开具的增值税普通发票（餐饮服务，税率6%）。借记“其他应付款——食堂餐费——A公司”（总额），贷记“银行存款——食堂专用账户”（实付金额）、“其他收入——食堂承包费”（扣除金额）。

例：9月10日，学校支付A公司餐费28.5万元（30万元×95%），扣除承包费1.5万元，分录为：

财务会计：借：其他应付款——食堂餐费——A公司300,000

贷：银行存款——食堂专用账户285,000

其他收入——食堂承包费15,000

预算会计：不做处理（因承包费属于非财政非专项资金收入，若纳入预算则需借记“资金结存——货币资金”，贷记“其他预算收入——食堂承包费”，具体需结合学校预算管理要求）

若合同约定餐费由外包方直接收取（学校不参与资金流转），学校仅负责监督收费标准，则无需进行资金核算，但需建立备查簿登记餐费收取情况（如学生就餐人数、收费标准），作为监管依据。

（二）政府补贴的核算

收到财政拨付的学生营养餐补助（属于限定用途的专项资金），财务会计通过“财政拨款收入——项目支出——学生营养餐”核算，预算会计通过“财政拨款预算收入——项目支出——学生营养餐”核算。支付给外包方时，财务会计借记“业务活动费用——商品和服务费用——学生营养餐”，贷记“银行存款”；预算会计借记“事业支出——项目支出——学生营养餐”，贷记“资金结存——货币资金”。

例：10月15日，学校收到财政拨入10月学生营养餐补助10万元，分录为：

财务会计：借：银行存款100,000

贷：财政拨款收入——项目支出——学生营养餐10