保险会计基础知识讲解.pptVIP

保险会计基础知识讲解财务会计部

内容介绍1.会计基本知识3.保险会计知识介绍2.金融企业财务规则

1/5/2026一、各类保险业务准备金（一）未到期责任准备金（二）未决赔款准备金（三）分保准备金（四）农险巨灾准备金二、公司成本构成三、关键财务指标主要内容

1/5/2026（一）未到期责任准备金未到期责任准备金（又叫未赚保费准备金，UnearnedPremiumReserve/UPR）是指在准备金评估日为尚未终止的保险责任而提取的准备金，包括保险公司为保险期间在一年以内（含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的准备金，以及为保险期间在一年以上（不含一年）的保险合同项下尚未到期的保险责任而提取的长期责任准备金。未到期责任准备金，按照权责发生制原则刻画保费赚取的过程，其产生的基础主要是保险成本的后置性和不确定性

1/5/2026未到期责任准备金的概念保单生效日准备金评估日事故发生日保单自然终止日已赚保费未赚保费保费收入

1/5/2026未到期责任准备金的计提方法未到期责任准备金的提取，应当采用下列方法之一：（一）二十四分之一法（以月为基础计提）（二）三百六十五分之一法（以天为基础计提）（三）对于某些特殊险种，根据其风险分布状况可以采用其他更为谨慎、合理的方法。未到期责任准备金的提取方法一经确定，不得随意更改。

1/5/2026假设在统计月份内承保保单的保单数量和保费金额服从均匀分布，即所有保单都从月中开始生效，每一张保单当月仅能赚得半月的保费。二十四分之一法未到期责任准备金＝保费收入×未赚保费因子

1/5/2026未到期责任准备金的计提1月2月1月15日3月…….12月11月

1/5/2026签单日期2011年12月1日保单编号保单1保单2保单3保单期间50天365天500天保费收入10003650500年末尚未满期天提的未到期责任准备金4003350470……已赚保1/5/2026（二）未决赔款准备金未决赔款准备金（OutstandingClaimsReserve/OCR）是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金，包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。已发生已报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生并已向保险公司提出索赔，保险公司尚未结案的赔案而提取的准备金。已发生未报案未决赔款准备金是指为保险事故已经发生，但尚未向保险公司提出索赔的赔案而提取的准备金。理赔费用准备金是指为尚未结案的赔案可能发生的费用而提取的准备金。

1/5/2026保单生效日事故发生日评估日B事故报告日评估日A支付赔款并结案延迟已发生已报告IBNR未决赔款准备金的概念

准备金评估的基本思路估计最终损失未决赔款准备金已决赔款

准备金评估的基本思路最终损失主要根据赔案发生、发展至最终结案的规律估计；1）已决三角2）已发生三角（已决＋未决）最终损失直接基于先验损失率（行业数据、经验判断）

准备金评估的基本思路净赔款三角最终净损失净未决毛赔款三角最终毛损失毛未决净未决再保摊回有利有弊

准备金评估的基本思路再保摊回法定分保协议分保合约分保临时分保

准备金评估的基本思路净、毛三角的利弊毛：（1）直接业务与分出业务质量评估（2）满足财务报表要求资产负债表：对资产、负债分别的评估净：（1）直接得到损益报表数据（2）稳定性较分出业务强

准备金评估的基本思路三角类型保单年度事故年度报案年度（估计充足性）未到期与未决我们可做的事情

准备金评估的基本思路612182430364248546001-0228207-0240201-0332707-0331901-0416407-0421201-0513307-0520901-0614307-06233PaidCase

准备金评估方法介绍评估方法基于已发生损失三角的方法（作为上者的参考）基于赔款三角采用的方法损失发展法损失率法B-F法PPCI方法交强险实施对准备金评估的影响

准备金评估方法介绍两大类方法的比较：基于已决赔款的方法：基于已发生赔款的方法：结果的准确性依赖于对理赔速度的测算逐案估损的波动性

准备金评估方法介绍方法一、损失发展法

准备金评估方法介绍方法一、损失发展法主要根据赔案发生、