马工程《公共财政概论》第十二章 复习笔记.pdfVIP

第十二章复习笔记

一、核心定位：本章的权责划分枢纽作用

本章是第十一章“政府预算”的制度延伸，是财政治理的“权责划分总纲”，上承政

府预算的全口径管控框架，明确预算资金在各级政府间的分配规则，下启财政政策章

节，为宏观调控提供体制保障。核心是解析财政体制的本质特征、核心要素、我国分

税制实践及改革方向，明确中央与地方政府间事权、财权、支出责任的划分逻辑，是

理解政府间财政关系、规范财力配置、实现区域均衡发展的关键章节，贯穿财政管理

全流程的制度设计。

二、核心知识点梳理

（一）财政体制概述

•核心定义与本质属性：

￮定义：财政体制是国家为规范政府间财政关系，确定各级政府事权、财权、

支出责任及财力分配方式的一系列制度安排，是财政管理的根本制度，核心是解

决“谁来做、谁出钱、钱怎么分”的问题。

￮本质：体现中央与地方、地方各级政府间的利益分配关系，通过制度化设计

实现权责对等、财力匹配，兼顾中央宏观调控能力与地方积极性，保障公共服务

均等化与国家治理高效协同。

￮核心特征：

▪层次性：适配我国五级政府架构，形成中央、省、市、县、乡分级财政管理

体系，各级政府拥有相对独立的预算管理权。

▪规范性：以法律法规为支撑，明确各级政府权责边界与财力分配规则，避免

行政干预导致的分配失衡。

▪匹配性：核心是实现事权与财权、支出责任与财力的动态匹配，确保各级政

府有能力履行对应职责。

▪动态性：随经济发展、国家战略调整而优化完善，兼顾制度稳定性与政策适

应性。

•核心原则：

￮集权与分权结合原则：合理划分中央与地方权责，中央集中必要的宏观调控

权，地方拥有因地制宜的治理权，调动两个积极性。

￮事权与财权匹配原则：按事权范围划分财权，确保各级政府有稳定收入来源

支撑其支出责任，避免“有事无钱”或“有钱无事”。

￮效率优先兼顾公平原则：财力分配既要适配资源配置效率，又要通过转移支

付调节区域差距，实现基本公共服务均等化。

￮法治化原则：以法律形式固化权责划分与财力分配规则，强化制度约束，减

少行政博弈。

（二）财政体制的核心要素划分

•事权划分：政府职责的边界界定：

￮划分依据：根据公共产品受益范围、信息复杂性、激励相容性确定，受益范

围覆盖全国的事权归中央，区域性事权归地方，跨区域事权由中央与地方共同承

担。

￮具体划分：

▪中央事权：国家安全、外交、国防、全国性宏观调控、跨区域重大基础设施

建设、全国统一市场监管等。

▪地方事权：区域性公共服务、地方基础设施建设、地方教育卫生文化事业、

地方社会治安等。

▪共同事权：社会保障、跨区域生态环境保护、重大疫情防控等，由中央与地

方按比例分担支出责任。

•财权划分：收入来源的层级配置：

￮划分原则：按税种属性、征管效率、调控需求划分，将维护国家权益、实施

宏观调控的税种划归中央，适合地方征管、区域性强的税种划归地方，兼顾效率

与公平。

￮具体划分（现行分税制框架）：

▪中央税：关税、消费税、车辆购置税、海洋石油资源税等，收入稳定、调控

性强。

▪地方税：房产税、城镇土地使用税、契税、烟叶税等，区域性强、适合地方

征管。

▪共享税：增值税（中央与地方按50%50%分享）、企业所得税（中央与地

方按60%40%分享）、个人所得税（中央与地方按60%40%分享），兼顾

中央财力与地方积极性。

•支出责任划分：履职成本的对应承担：

￮划分逻辑：与事权直接对应，中央事权由中央承担全部支出责任，地方事权

由地方承担全部支出责任，共同事权由中央与地方按约定比例分担。

￮补充规则：中央可通过委托方式将部分事权支出责任交由地方承担，地方可

通过申请转移支付弥补共同事权支出缺口。

（三）我国财政体制演变与现行分税制实践

•演变脉络