马工程《公共财政概论》第八章 复习笔记.pdfVIP

第八章复习笔记

一、核心定位：本章的主体支撑作用

本章是第七章“财政收入总论”的核心延伸，聚焦财政收入的最主要来源——税收，

是财政收入体系的“压舱石”。核心是解析税收的本质特征、负担规律、制度结构及

我国税收实践，上承收入总论的形式结构理论，下启非税收入、公债等补充收入类

型，同时为后续预算管理、财政政策章节提供“收入端核心工具”的理论支撑，搭建

“理论界定—负担分析—制度设计—实践应用”的完整逻辑链，是理解财政资金筹措

核心路径的关键章节。

二、核心知识点梳理

（一）税收概述

•核心定义与本质特征：

￮定义：税收是国家为履行公共职能、满足社会公共需要，凭借政治权力，依

法强制、无偿取得财政收入的主要形式，是政府参与国民收入再分配的重要手

段。

￮本质：体现国家与纳税人之间的分配关系，依托政治权力而非产权，区别于

国有资本经营等其他收入形式。

￮三大形式特征（核心考点）：

▪强制性：以国家法律为保障，纳税人必须依法纳税，拒不履行义务将承担法

律责任。

▪无偿性：国家征税后无需向纳税人直接偿还或支付对价，资金全额纳入财政

统筹使用。

▪固定性：征税前通过法律明确课税对象、税率、计税方法等要素，不得随意

变更，保障征纳双方权益。

￮关键区分：纳税人（法律规定直接纳税的单位/个人）与负税人（最终承担

税负的单位/个人），二者一致则无税负转嫁，不一致则存在转嫁行为。

•核心分类标准及类型：

￮按课税对象划分（最核心）：流转税（增值税、消费税）、所得税（企业所

得税、个人所得税）、财产税（房产税）、资源税、行为税（印花税），构成我

国税制的主要框架。

￮按税负能否转嫁划分：直接税（所得税、财产税，税负难转嫁，纳税人即负

税人）、间接税（流转税，税负易转嫁，纳税人非负税人）。

￮按税收与价格关系划分：价内税（税金含在价格内，如消费税）、价外税

（税金独立于价格，如增值税）。

￮按收入归属划分：中央税（消费税）、地方税（房产税）、中央与地方共享

税（增值税、企业所得税）。

•税收原则与微观经济效应：

￮核心原则：公平原则（横向公平、纵向公平，按支付能力纳税）、效率原则

（税收额外负担最小化，征管效率最大化）、适度原则（税负水平与经济承载力

适配）。

￮微观经济效应：对生产者行为的影响（改变生产成本，调节生产决策）；对

消费者行为的影响（改变商品价格，调节消费选择），最终影响资源配置效率。

（二）税收负担

•核心概念与分类：

￮定义：税收负担是纳税人因履行纳税义务而承受的经济利益损失，是衡量税

收合理性的核心标尺。

￮分类：宏观税负（税收收入占GDP比重，反映国家整体税负水平）、微观

税负（企业/个人税负占收入比重，反映个体负担程度）。

•宏观税负的衡量与影响：

￮衡量指标：常用税收收入占GDP比重、财政收入占GDP比重两类，前者更

精准反映纯税收负担。

￮国际比较：需结合各国经济发展阶段、政府职能范围综合判断，我国宏观税

负保持在合理区间，兼顾财政保障与市场活力。

•税负转嫁与归宿：

￮税负转嫁：纳税人通过调整经济行为（提价、压价等）将税负转由他人承担

的过程，是税收负担运动的核心环节。

￮主要转嫁方式：

▪前转（顺转）：沿商品流通方向，通过提价转嫁给购买者（最常见，如流转

税转嫁）。

▪后转（逆转）：逆商品流通方向，通过压价转嫁给供应商（如零售环节征税

后压价给批发商）。

▪消转：纳税人通过改进技术、节约成本自行消化税负，无第三方承担。

▪税收资本化：特殊后转，买主将未来税负计入商品价格预先扣除，如土地交

易中扣除未来房产税。

￮税收归宿：税负运动的最终落脚点，分为法定归宿（纳税人）与经济归宿

（最终负税人），是分析税收公平性的重要依据。

（三）