马工程《公共财政概论》第九章 复习笔记.pdfVIP

第九章复习笔记

一、核心定位：本章的补充支撑作用

本章是第七章“财政收入总论”与第八章“税收”的延伸补充，聚焦财政收入的重要

补充来源——非税收入，与税收形成“主体+补充”的财政收入格局。核心是解析非

税收入的本质特征、类型构成、管理规范及改革方向，上承税收的主体收入理论，下

启第十章公债的债务收入内容，明确非税收入在弥补税收不足、支持专项事业、调节

特定行为中的核心价值，搭建“理论界定—类型解析—管理优化—实践应用”的完整

逻辑链，是理解财政收入多元筹措体系的关键章节。

二、核心知识点梳理

（一）非税收入概述

•核心定义与本质特征：

￮定义：非税收入是各级政府及其所属部门依法利用行政权力、政府信誉、国

家资源、国有资产或提供特定公共服务，征收、收取的除税收和政府债务收入以

外的财政资金，是财政收入的重要补充形式。

￮本质：体现政府多元分配职能，部分依托行政权力、部分依托产权权益，兼

具公共性与专项性，与税收共同构成财政收入的完整体系，服务于公共需求与专

项事业发展。

￮核心特征（与税收区分）：

▪多样性：类型繁杂、来源广泛，适配不同领域专项需求（如资源开发、公益

服务）。

▪专项性：多数非税收入具有特定用途，资金使用与征收目的直接挂钩（如政

府性基金专项支持基础设施）。

▪灵活性：征收标准、范围可根据政策目标与地方实际调整，适配差异化治理

需求。

▪非普遍性：针对特定对象或行为征收，不似税收覆盖社会全员，调节针对性

更强。

•核心分类标准及类型：

￮按取得依据划分（核心分类）：

▪行政权力依托类：行政事业性收费、政府性基金、罚没收入，具有一定强制

性。

▪产权权益依托类：国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资

本经营收入，体现国家所有者权益。

▪政府信誉依托类：彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入，遵循自愿原

则。

￮按管理方式划分：纳入一般公共预算管理、纳入政府性基金预算管理、纳入

国有资本经营预算管理，实现全口径预算统筹。

•核心作用与经济效应：

￮核心作用：补充税收收入不足，缓解财政收支压力；支持特定公共事业发展

（如教育、环保）；调节特定行为（如罚没收入惩戒违法、资源收费引导合理开

发）；适配地方差异化治理需求，激发地方积极性。

￮经济效应：微观上调节企业生产与居民消费行为（如资源收费提高粗放式开

发成本）；宏观上优化资源配置、支持专项领域发展，但过度依赖易扭曲市场机

制，需严控规模与范围。

（二）主要非税收入类型解析

•行政事业性收费：

￮定义：国家机关、事业单位等在提供特定公共服务时，按成本补偿和非盈利

原则，向服务对象收取的费用（如教育收费、医疗服务收费）。

￮管理要求：严格遵循“依法设立、成本补偿、非盈利”原则，收费项目与标

准需按程序审批，严禁乱收费、乱摊派，收入全额纳入预算管理。

•政府性基金：

￮定义：为支持特定基础设施建设和公共事业发展，无偿征收的具有专项用途

的财政资金（如土地出让金、彩票公益金）。

￮核心特点：专款专用、定向征收，与特定政策目标直接挂钩，预算管理独立

于一般公共预算，结余结转下年继续使用。

•国有资源/资产有偿使用收入：

￮国有资源有偿使用收入：出让土地、矿产、森林、无线电频谱等国有资源开

发权、使用权取得的收入（如土地出让收入）。

￮国有资产有偿使用收入：出租、出售机关事业单位固定资产、无形资产取得

的收入（如公共场地停车费、资产租赁费）。

•国有资本经营收入：

￮定义：国家以所有者身份从出资企业取得的收益，包括企业税后利润分红、

国有产权转让收益等，体现国家作为出资人权益。

￮管理方向：纳入国有资本经营预算，重点用于国有资本布局优化、国有企业

改革发展及补充社会保障基金。

•罚没收入：

￮定义：司法机关、行