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呆账核销实施细则

呆账核销是金融企业基于风险防控和财务核算需要，对符合特定条件且无法收回的债权或股权进行账务处理的重要程序。为规范呆账核销操作，确保核销行为合法合规、真实准确，有效防范道德风险与操作风险，现结合相关监管要求及企业实际经营情况，制定本实施细则。

一、适用范围与基本原则

本细则适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业（以下简称“企业”），包括但不限于商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、金融资产管理公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司等承担风险和损失的债权或股权的呆账核销。具体涵盖以下资产类型：

1.因借款人或被投资企业破产、关闭、解散、撤销、死亡、失踪等原因无法收回的贷款（含抵押、质押、保证贷款）、银行卡透支、贴现、垫款（银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇等债权；

2.因战争、重大自然灾害或意外事故等不可抗力因素导致无法收回的债权；

3.经国务院专案批准核销的债权；

4.其他符合监管规定的债权或股权。

呆账核销应遵循“严格认定、证据充分、责任清晰、逐级审批、账销案存、对外保密”的基本原则。严格认定指以真实损失为基础，依据充分证据判定呆账；证据充分要求申报材料完整、合法、有效；责任清晰需明确呆账形成及核销各环节的责任主体；逐级审批强调按权限分级决策；账销案存确保核销后继续保留追索权利；对外保密则要求严格保护商业秘密与客户信息。

二、呆账认定标准

呆账认定需以确凿证据为支撑，证明债权或股权已形成事实损失且无法收回。具体认定情形及证明材料要求如下：

（一）借款人或被投资企业主体灭失类

1.借款人死亡或被依法宣告失踪、死亡的，应取得公安机关、医院出具的死亡证明，或法院出具的宣告失踪、死亡判决书；对其财产或遗产清偿后仍无法收回的部分，需提供财产清偿证明或遗产分配文件。

2.借款人被依法宣告破产的，需取得法院出具的破产裁定书、终结破产程序裁定书，以及破产清算报告；对破产财产清偿后仍无法收回的部分，以清算分配文件为依据。

3.借款人因关闭、解散、撤销等原因终止的，需取得市场监管部门注销或吊销营业执照证明、主管部门批准关闭文件、清算报告及清算分配文件；无清算的，需提供相关部门出具的终止经营证明及财产清偿情况说明。

（二）经营困难类

1.借款人生产经营持续恶化，虽未破产但已完全停止经营活动且无恢复可能的，需提供近三年财务报表、实地调查记录、主要财产处置证明（如资产拍卖合同、抵偿协议），以及县级以上地方政府或行业主管部门出具的经营困难认定文件。

2.借款人重组后仍无法偿还债务的，需提供债务重组协议、重组后还款记录、重组后借款人财务状况证明（如审计报告、银行流水），以及重组方无法履行代偿义务的证明材料。

（三）不可抗力类

因地震、洪水、台风、火灾等重大自然灾害或意外事故导致借款人财产严重损毁且无法获得保险赔偿（或保险赔偿不足）的，需提供灾害发生证明（如气象部门、应急管理部门出具的灾害报告）、财产损失评估报告（由具备资质的第三方机构出具）、保险理赔记录及不足部分的说明。

（四）诉讼执行类

1.经诉讼或仲裁并取得生效法律文书，但因借款人无财产可供执行或财产不足清偿导致无法收回的，需提供法院出具的执行裁定书（终结本次执行程序或终结执行）、财产查控记录（如不动产登记查询、银行账户查询、车辆登记查询）。

2.因超过诉讼时效丧失胜诉权的，需提供原始债权凭证、催收记录（包括书面通知、公证送达、公告送达等有效催收证据）、法律意见书（由企业法律顾问或外部律师出具，明确诉讼时效已过且无中断、中止情形）。

（五）股权类资产

对被投资企业的股权，因被投资企业破产、关闭、解散或被撤销，且清算后无剩余财产分配的，需取得被投资企业清算报告、工商注销证明；因被投资企业持续亏损且无市场前景导致股权价值为零的，需提供近三年审计报告、行业分析报告、股权评估报告（由具备证券期货评估资质的机构出具）。

三、申报与审核流程

（一）申报准备

经营部门作为呆账核销的发起主体，应在确认债权或股权符合呆账认定标准后，启动申报程序。具体工作包括：

1.尽职调查：成立由客户经理、风险经理、合规专员组成的调查组，通过现场走访、资料核查、外围取证等方式，核实借款人经营状况、财产处置、债务清偿等情况，形成《呆账核销尽职调查报告》（以下简称“调查报告”）。报告需详细说明债权形成背景、风险演化过程、损失认定依据、已采取的追索措施及结果。

2.证据收集：按照认定标准要求，收集并整理原始凭证（如借款合同、担保合同、借据）、法律文书（如判决书、裁定书）、证明材料（如死亡证明、破产清算报告）等，编制《呆账核销申报材料清单》，确保