马工程《公共财政概论》第十四章 复习笔记.pdfVIP

第十四章复习笔记

一、核心定位：本章的跨境财政协调核心作用

本章是第十三章“财政平衡与财政政策”的跨境延伸，是全球财政治理的“协调枢

纽”，上承国内财政政策的宏观调控框架，将财政活动从一国范围拓展至国际层面，

下启全球经济治理实践，搭建“国内财政—国际协调—全球共治”的完整链条。核心

是解析国际财政的本质内涵、核心议题及实践机制，明确国际税收协调、跨境财政合

作、国际援助与债务管理等核心内容，是理解政府处理跨境财政关系、参与全球财政

治理的关键章节，贯穿财政理论的跨国应用全过程。

二、核心知识点梳理

（一）国际财政概述

•核心定义与本质内涵：

￮定义：国际财政是研究国家间财政关系及跨境财政活动的理论与实践体系，

涵盖跨国财政收入分配、支出协同、政策协调及全球财政治理等内容，是国内财

政在国际领域的延伸与拓展。

￮本质：体现国家间的利益分配与协同共治关系，核心是通过制度安排化解跨

境财政冲突、优化全球资源配置，兼顾各国主权与全球公共利益，实现跨境财政

活动的有序运行。

￮核心特征：

▪跨境性：财政活动突破国界限制，涉及国家间税收管辖权、资金流动、政策

协同等跨境议题。

▪复杂性：受各国经济发展水平、税制结构、政治制度差异影响，协调难度

大，需兼顾多方利益。

▪共治性：依赖多边或双边机制实现协调，需国际组织、各国政府共同参与全

球财政规则制定与执行。

▪动态性：随全球经济格局、数字经济发展及国际治理体系变革而不断调整优

化。

•核心研究范畴与意义：

￮研究范畴：国际税收协调、跨境财政转移支付、国际援助与债务管理、区域

财政合作、全球财政治理等核心议题。

￮核心意义：化解国际税收冲突、防范跨境避税、促进全球资源合理配置、助

力发展中国家经济发展，维护全球财政秩序与经济稳定。

（二）国际税收核心问题与协调机制

•国际税收的核心概念：

￮定义：国际税收是指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人的跨国所得

或财产征税时所形成的国家间税收分配关系，核心是解决税收管辖权的冲突与协

调问题。

￮税收管辖权划分：

▪居民管辖权：按纳税人的居民身份行使征税权，对居民的全球所得征税。

▪地域管辖权（来源地管辖权）：按所得来源地行使征税权，对来源于本国境

内的所得征税。

▪公民管辖权：按纳税人的公民身份行使征税权，对公民的全球所得征税（较

少国家采用）。

•国际税收冲突与化解：

￮核心冲突：税收管辖权重叠导致的国际重复征税，即同一跨国所得被两个或

以上国家同时征税，加重纳税人负担，阻碍跨境经济活动。

￮化解方式：

▪免税法：居住国对居民来源于境外的所得免征税款，仅对境内所得征税。

▪抵免法：居住国允许居民将境外已纳税款抵免境内应纳税额，避免重复征税

（应用最广泛）。

▪扣除法：居住国将居民境外已纳税款作为费用从应税所得中扣除，仅对扣除

后所得征税（缓解效果有限）。

•国际避税与反避税协调：

￮国际避税：跨国纳税人利用各国税制差异、税收漏洞，通过合法手段规避或

减轻全球税负的行为（如转让定价、避税港操作）。

￮反避税协调措施：

▪建立国际税收协定：通过双边或多边协定规范转让定价、情报交换等事项，

堵塞避税漏洞。

▪推行全球最低税率：设定跨国企业所得税最低有效税率，遏制各国税率逐底

竞争，防范避税港避税。

▪强化信息交换：建立跨境税收情报自动交换机制，提升税收透明度，精准打

击跨境避税。

（三）国际援助与国际债务管理

•国际援助的核心内容：

￮定义：国际援助是一国或国际组织向其他国家提供的无偿或优惠性资金、物

资、技术支持，是国际财政转移支付的重要形式，核心目的是助力受援国经济发

展、缓解贫困、应对突发危机。

￮主要类型：