软件企业增值税计算题：销售额与进项税额处理.pdfVIP

考点33：计算题

133.（计算题－2019年）某软件企业为一般（享受软件业），2019年5月发生如下业务：

【资料】（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，软件技术服务，取得不含税服务费35万元。

【资料】（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得，注明金额30万元，税额3.9万元。

（3）员工国内出差，报销时标有员工的电子客票行程单，注明票价2.18万元，发展基金0.12万

元。

【资料】（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含入8700万元，该企业无法写字楼，的契税完税

凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。

已知：该企业不适用进项税额加计抵减政策。

根据上述资料，回答下列问题：

【要求】（1）业务（1）销项税额是（）万元。

A.15.60

B.38.35

C.35.90

D.17.70

【要求】（2）该公司当期可抵扣的进项税额是（）万元。

A.4.08

B.4.50

C.4.49

D.4.09

【要求】（3）业务（4）应缴纳是（）万元。

A.189.32

B.414.29

C.309.52

D.253.40

（4）该企业2019年5月实际缴纳是（）万元。

A.318.94

B.446.11

C.341.34

D.340.93

『正确』C；A；C；A

『解析』

（1）业务（1）的销项税额＝260×13%＋35×6%＝35.9（万元）

（2）当期可以抵扣的进项税额

＝3.9＋2.18÷（1＋9%）×9%＝4.08（万元）

【提示】发展基金计算抵扣。

（3）业务（4）应缴纳的

＝（8700－2200）÷（1＋5%）×5%

＝309.52（万元）

（4）一般销售其自行开发生产的软件产品，按13%适用税率征收后，对其实际税负超过3%的

部分实行即征即退政策。

销售自行开发的软件产品应纳

＝260×13%－4.08×260/（260＋35）

＝30.20（万元）

实际税负＝30.20÷260×100%＝11.62%＞3%。

因此销售自行开发的软件产品实际应纳

＝260×3%＝7.8（万元）

软件技术分应纳

＝35×6%－4.08×35/（260＋35）＝1.62（万元）

5月实际缴纳

＝7.8＋1.62＋309.52＝318.94（万元）

或者：

应纳税额：（35.9－4.08）＋309.52＝341.34（万元）

即征即退：销售自行开发的软件产品应纳

＝260×13%－4.08×260/（260＋35）

＝30.20（万元）

实际税负＝30.20÷260×100%＝11.62%＞3%。

即征即退：30.20－260×3%＝22.4（万元）

实际应纳税额：341.34－22.4＝318.94（万元）

134.（计算题－2020年）某金融机构为一般，按季申报缴纳。2020年第二季度经营业务如下：

【资料】（1）向企业取得利息收入8000万元，利息支出1600万元。

【资料】（2）转让债券，卖出价2200万元，该债券于2018年6月买入，买入价1400万元；该金融机构2020年第一季度转让

债券亏损80万元。2019年底转让债券仍有负差100万元。

【资料】（3）为企业客户金融服务取得手续费收入53万元；国债取得手续费收入67万元。