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2026年审计专业能力审核试题及答案

一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）

1.根据《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，无需重点关注的是（）。

A.被审计单位所处行业的环保政策变化对其生产成本的影响

B.管理层为完成业绩考核指标可能操纵收入确认的动机

C.被审计单位因专利纠纷面临的未决诉讼可能导致的或有负债

D.财务人员因近期离职率上升导致的会计处理流程临时调整

2.某集团公司2025年度财务报表审计中，注册会计师识别出甲、乙、丙三个组成部分。其中，甲组成部分资产占集团总资产的45%，乙组成部分因从事高风险的金融衍生品交易被评估为具有特别风险，丙组成部分收入占集团总收入的8%但连续三年亏损。根据《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》，应当由集团项目组亲自执行审计工作的组成部分是（）。

A.仅甲

B.甲和乙

C.乙和丙

D.甲、乙、丙

3.注册会计师在对A公司2025年度财务报表执行审计时，发现其与关联方B公司签订了一项异常的设备采购合同，合同价格高于同类设备市场公允价的30%，且B公司为A公司实际控制人配偶间接控制的企业。针对该交易，注册会计师最应关注的认定是（）。

A.准确性、计价和分摊

B.完整性

C.存在

D.分类

4.下列关于货币资金审计的表述中，错误的是（）。

A.对库存现金的监盘应实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时

B.银行对账单与银行存款日记账的差异应全部通过编制银行存款余额调节表解决

C.对已注销的银行账户，需获取银行销户证明以确认其真实性和完整性

D.对于存在大量定期存款的企业，应关注是否存在质押或冻结情况，并检查相关合同

5.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师无需实施的审计程序是（）。

A.测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当

B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

C.检查超出正常经营过程的重大交易的商业理由是否表明交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告

D.对所有超过重要性水平的应收账款实施函证程序

二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）

1.注册会计师在执行穿行测试时，需要获取的审计证据包括（）。

A.相关控制是否得到执行

B.控制是否得到一贯执行

C.控制是否设计合理

D.控制是否由适当人员执行

2.下列情形中，可能导致注册会计师对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的有（）。

A.因原材料价格大幅上涨，主要产品毛利率从15%降至5%

B.银行已明确表示不再续贷即将到期的5000万元流动资金借款

C.管理层已制定详细的资产处置计划以偿还到期债务

D.因环保不达标被责令停产整改，预计整改期为6个月

3.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常实施的应对措施包括（）。

A.分析销售收入与销售费用的变动趋势是否匹配

B.对大额或异常的销售交易，检查相关合同、发运凭证及客户验收单

C.函证重要客户的交易金额、付款条款及是否存在退货协议

D.将本期收入增长率与同行业平均水平进行比较

4.下列关于存货监盘的说法中，正确的有（）。

A.对特殊类型存货（如艺术品、贵金属），可通过向专家咨询或利用专家工作获取审计证据

B.监盘程序包括观察管理层制定的盘点程序的执行情况，以及对存货实施抽盘

C.若存货存放在多个地点，注册会计师应全部现场监盘，不可选取部分地点

D.对于第三方保管的存货，应实施函证或检查保管方的出库记录等替代程序

5.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，需考虑的因素有（）。

A.重大错报风险的评估结果

B.审计证据的相关性和可靠性

C.审计成本与获取证据的难易程度

D.管理层对询问的答复是否一致

三、案例分析题（本题型共3小题，第1题15分，第2题20分，第3题15分，共50分）

案例1：销售与收款循环审计

ABC会计师事务所承接了X公司2025年度财务报表审计业务，X公司主要从事智能家电制造，产品