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管理会计应用指引第702号——风险清单解读

《管理会计应用指引第702号——风险清单》旨在为企业提供一种系统、全面的风险管理工具，帮助企业识别、评估和应对各类风险。以下将对该应用指引进行详细解读。

风险清单的基本概念与作用

风险清单是指企业根据自身战略、业务特点和风险管理要求，以表单形式进行风险识别的工具。它是企业风险管理的基础，通过对企业内外部各种可能影响目标实现的风险因素进行全面梳理和记录，为后续的风险评估和应对提供依据。

风险清单能够帮助企业管理层直观地了解企业面临的各类风险，明确风险的来源和影响程度，从而有针对性地制定风险管理策略。同时，它也有助于提高企业员工的风险意识，促进企业各部门之间的沟通与协作，形成全员参与风险管理的良好氛围。

风险清单的编制原则

全面性原则

风险清单应涵盖企业所有可能面临的风险，包括战略风险、市场风险、信用风险、运营风险、法律风险等各个方面。不仅要考虑内部风险，还要关注外部环境变化带来的风险，如宏观经济形势、政策法规调整、行业竞争态势等。只有全面识别风险，才能确保企业对风险的整体把控，避免出现重大风险的遗漏。

重要性原则

在编制风险清单时，应根据风险对企业目标实现的影响程度进行排序，突出重点风险。对于那些可能对企业造成重大损失或严重影响企业声誉的风险，要给予足够的重视，进行详细的分析和评估。同时，对于一些影响较小的风险，可以适当简化处理，避免在次要风险上浪费过多的时间和资源。

适应性原则

风险清单应与企业的战略目标、业务特点和风险管理水平相适应。不同企业由于所处行业、经营规模、发展阶段等因素的差异，面临的风险也各不相同。因此，企业应根据自身实际情况，制定适合本企业的风险清单，确保风险清单具有针对性和可操作性。

动态性原则

企业所处的内外部环境是不断变化的，新的风险可能随时出现，原有风险的性质和影响程度也可能发生改变。因此，风险清单应定期进行更新和调整，以反映企业风险状况的动态变化。企业应建立健全风险监测机制，及时捕捉风险信息，对风险清单进行动态管理。

风险清单的编制步骤

确定风险清单编制的目标和范围

企业首先要明确编制风险清单的目的，是为了满足战略规划的需要，还是为了应对特定项目的风险等。同时，要确定风险清单所涵盖的范围，包括企业的各个业务领域、职能部门以及不同层次的风险。

收集风险信息

收集风险信息是编制风险清单的基础。企业可以通过多种渠道收集风险信息，如内部报告、员工访谈、市场调研、行业分析、法律法规研究等。在收集信息的过程中，要确保信息的准确性、完整性和及时性。

识别风险因素

根据收集到的风险信息，运用适当的方法对风险因素进行识别。常见的风险识别方法包括头脑风暴法、德尔菲法、流程图法、财务报表分析法等。通过这些方法，从不同角度对企业的业务活动进行分析，找出可能存在的风险因素。

对风险因素进行分类和描述

将识别出的风险因素按照一定的标准进行分类，如按照风险的来源可分为内部风险和外部风险；按照风险的性质可分为战略风险、市场风险、信用风险等。同时，对每个风险因素进行详细的描述，包括风险的特征、可能产生的原因、影响的范围和程度等。

评估风险等级

在对风险因素进行分类和描述后，需要对每个风险因素的发生可能性和影响程度进行评估，确定风险等级。评估风险等级可以采用定性和定量相结合的方法，如根据经验判断、历史数据统计、模型分析等。常见的风险等级划分包括高、中、低三个等级。

编制风险清单

根据风险因素的分类、描述和评估结果，编制风险清单。风险清单通常以表格的形式呈现，包括风险因素名称、风险类别、风险描述、风险等级、可能影响的目标等内容。在编制风险清单时，要确保清单内容清晰、准确、易懂，便于企业管理层和相关人员使用。

风险清单的应用

风险预警

风险清单可以作为企业风险预警的重要依据。通过对风险清单中各风险因素的监测和分析，当发现某个风险因素的发生可能性或影响程度发生变化时，及时发出预警信号，提醒企业管理层采取相应的措施。例如，当市场风险中的原材料价格波动超过一定范围时，企业可以提前做好采购计划调整或成本控制等工作。

风险评估

风险清单为企业进行全面的风险评估提供了基础。企业可以根据风险清单中各风险因素的风险等级，对企业整体风险状况进行评估，确定企业面临的主要风险和风险水平。同时，还可以对不同业务领域、职能部门的风险进行评估，找出风险集中的区域，为后续的风险管理决策提供依据。

风险应对

风险清单有助于企业制定针对性的风险应对策略。对于高风险的风险因素，企业可以采取规避、降低、转移等措施；对于中风险的风险因素，可以采取减轻、分散等措施；对于低风险的风险因素，可以采取接受、监控等措施。例如，对于信用风险较高的客户，企业可以采取提高信用标准、增加担保措施等方式降低风险。

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