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2025年拍卖师破产企业资产拍卖税费清偿案例分析专题试卷及解析1

2025年拍卖师破产企业资产拍卖税费清偿案例分析专题试

卷及解析

2025年拍卖师破产企业资产拍卖税费清偿案例分析专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共10题，每题2分）

1、在破产企业资产拍卖中，下列哪项税费通常具有最优先的清偿顺序？

A、企业所得税

B、增值税

C、欠缴的职工社保费用

D、土地增值税

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《企业破产法》规定，破产财产优先清偿破产费用和

共益债务后，依次清偿：破产人所欠职工的工资和医疗、伤残补助、抚恤费用，所欠

的应当划入职工个人账户的基本养老保险、基本医疗保险费用，以及法律、行政法规规

定应当支付给职工的补偿金；破产人欠缴的除前项规定以外的社会保险费用和破产人

所欠税款；普通破产债权。职工社保费用属于第一顺位。A、B、D选项属于税款，清

偿顺序在职工费用之后。知识点：破产财产清偿顺序。易错点：容易混淆税款与职工社

保费用的优先级。

2、拍卖破产企业不动产时，买受人承担的契税纳税义务发生时间是？

A、拍卖成交当天

B、签订拍卖成交确认书当天

C、办理不动产权属变更登记当天

D、支付全部拍卖款当天

【答案】C

【解析】正确答案是C。根据《契税法》，契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、

房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证

的当日。但在不动产拍卖实践中，通常以办理权属变更登记时间为实际纳税义务发生时

间。A、B、D选项都是拍卖过程中的重要时间节点，但不是契税纳税义务的法定发生

时间。知识点：契税纳税义务发生时间。易错点：容易将合同签订时间与权属变更时间

混淆。

3、破产企业资产拍卖中，下列哪项费用不属于破产费用？

A、拍卖公告费用

B、资产评估费用

C、管理人报酬

D、普通债权人会议费用

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【答案】D

【解析】正确答案是D。破产费用是指法院受理破产申请后发生的费用，包括：破

产案件的诉讼费用；管理、变价和分配债务人财产的费用；管理人执行职务的费用、

报酬和聘用工作人员的费用。A、B、C选项均属于破产费用。D选项普通债权人会议

费用不属于破产费用范围。知识点：破产费用的范围。易错点：容易将所有与破产相关

的费用都归为破产费用。

4、拍卖破产企业存货时，增值税的处理原则是？

A、一律按简易计税方法

B、按一般纳税人适用税率计税

C、由买受人承担增值税

D、可以免征增值税

【答案】B

【解析】正确答案是B。破产企业存货拍卖属于销售货物行为，应按规定缴纳增值

税。如果破产企业是一般纳税人，应按适用税率计算缴纳增值税；如果是小规模纳税人，

按简易计税方法。A选项表述过于绝对；C选项错误，增值税由出卖人承担；D选项不

符合现行税法规定。知识点：破产企业资产拍卖的增值税处理。易错点：容易忽视纳税

人身份对增值税计税方法的影响。

5、破产企业土地使用权拍卖时，土地增值税的纳税人是？

A、买受人

B、破产企业

C、管理人

D、法院

【答案】B

【解析】正确答案是B。土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物

及其附着物的单位和个人。在破产企业资产拍卖中，虽然由管理人具体操作，但纳税主

体仍然是破产企业本身。A、C、D选项都不是法定的纳税人。知识点：土地增值税纳

税人认定。易错点：容易将实际操作人与法定纳税人混淆。

6、下列哪项债权在破产清算中属于普通破产债权？

A、抵押债权

B、职工工资

C、欠缴税款

D、无担保的普通货款

【答案】D

【解析】正确答案是D。普通破产债权是指破产宣告前成立的无财产担保的债权。A

选项抵押债权属于有财产担保债权；B选项职工工资属于优先债权；C选项欠缴税款属

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