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AUDITINGASSURANCE89
数字化转型中的审前分析和审计计划
凌娟
财政部《会计改革与发展的过程正在进行一场深刻的变革，并且方方面面，识别新交易流，评估会计信
“十四五”规划纲要》提出，要加快呈现出与以往任何形式的审计变革都不息质量，聚焦值得关注的风险，识别流
推进审计从信息化向数字科技驱动的一样的特点。大数据化下的审前分析也程中的趋势和异常情况，及时制定有针
数字化转型。运用好数字技术处理数变得与传统的审前分析有了开放、发散对性的审计策略。
据，并将其与审计方法结合，从而聚思维的变革。例如机器学习，简言就是3.多维信息数据分析。在大数据
焦审计风险、提高审计质量，是审计要让电脑像人一样思维学习知识，然后审计模式下，审计信息将是多维的大
行业数字化转型的关键。利用学到的知识解决发现的问题。其中数据。传统审计模式下，审计师用于
最重要的角度之一是基于历史数据训练分析的数据主要以结构化数据为主，
一、数字化转型中审计分析的特点模型，利用训练好的模型进行预测。机而且只是可用的结构化数据里很小的
传统审计分析中，搜集非财务数器学习不能局限在“可解释性”，灵活一部分。既然要将审计风险尽量降
据和财务数据的方式主要通过资产负债地选择函数形式进行组合模拟数据，这低，那么就不应该只局限于分析有限
表、利润表、现金流量表三张报表来分使得机器学习的预测能力强于传统计量的信息，只要是有用的信息，都应该
析企业的盈利能力、偿债能力、营运能方法。具体应用中可以基于训练好的模纳入数据池，包括内部信息与外部信
力、投资回报能力等，利用经验分析型，输入客户公司的数据，自动分析它息、财务信息与非财务信息、结构
法、合规分析法、比例分析法、趋势分们的舞弊概率、风险高低、预测的关键化信息与非结构化信息等。在大数据
析法、结构分析法的对比，来进行异常财务指标与实际指标之间的差异度等，审计模式下，通过引入大数据技术，
数据分析。现金流量表中企业在进行经然后自动判断审计风险的高低，进而确能够突破传统审计模式下所面临的各
营、投资以及筹资活动中产生的企业资定是否承接该业务；如果承接该业务，种限制，对视频和图像信息、音频信
产现金流量周转，会影响到企业资产负则进一步自动分析客户主要的风险点有息、定位信息、文本信息等方面的大
债表中的总资产现金，同时也会在利润哪些。在控制测试环节，可以基于以前数据进行整理和分析。例如，以“蓝
表中有所体现；利润表中的企业经营盈年度的内控运行数据，训练模型，预测田舞弊案”为例，蓝田2000年主营业
利情况，会影响到资产负债表中的企业可能的薄弱环节。总之，机器学习技术务收入是12.7亿元，每天销售额大概
股东的所有者权益。非财务数据包括各可以帮助审计师更多地进行非现场审是300万元，估算一下，大约每天销售
种报告、工作总结等。传统审计大都是计、智能化审计，在提升效率的同时，100万斤的水产品。水产品运输需要用
周期性审计或事后审计。审计流程包大幅度提升审计的质量。卡车，估算一下，大概需要200多辆轻
括审计准备、数据采集、数据整理与转2.持续研发及应用数据分析工具。型卡车。据此估算出来每天的人流量
换、数据分析、查找疑点、疑点求证、国际“四大”会计师事务所安永研发了
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