审计行政处罚裁量权基准的检视与完善——基于12件地方基准文本的分析.pdfVIP

研究探索

RESEARCH

审计行政处罚裁量权基准的检视与完善

基于12件地方基准文本的分析@/苏海雨金家丽

【摘要】为规范和约束审计行政处罚裁量权，审计机关制定了审计行政处罚裁量权基准，这是行政

执法规范化的重要保障。目前，我国省、市、县三级地方审计机关大多已经制定出台了裁量权基准

规范性文件:，本文选取了其中12件地方审计机关出台的行政处罚裁量权基准文件为样本进行研究，

实证分析这些基准文件的制定主体、违法行为、裁量情节、处罚标准等内容，总结基准之间的差异

与特征，从而提出统筹基准制定职权、规范基准制定程序、细化违法行为分类以及处罚基准等完善

路径，以供借鉴参考

【关键词】地方审计机关行政处罚裁量权基准规范性文件

审计行政处罚裁量权基准的地方文本等地。有的地方同时发布两个文件，即适用实

施办法和裁量权基准，比如《安徽省审计机关

近年来，为落实《国务院办公厅关于进一实施行政处罚自由裁量权办法》及《安徽省审

步规范行政裁量权基准制定和管理工作的意计机关实施行政处罚自由裁量权基准》；也有

见》，不少行政机关积极研究制定行政处罚裁的地方发布一个文件，但裁量权基准作为该文

量权基准。我国各地审计机关制定了不少审计件附件，比如《江苏省审计机关行政处罚裁量

行政处罚裁量权基准。经梳理发现，设区的市权基准适用办法》；有的地方只发布了一个适

级审计机关出台的审计行政处罚裁量权基准文用办法。无论何种形式我们都可以称之为裁量

件包括但不限于沧州市、大同市、南京市、杭权基准文件。我们在现行实施的裁量权基准文

州市、温州市、绍兴市、合肥市、芜湖市、长件中选取了12件进行比较实证研究。这些地

沙市、广州市、深圳市、柳州市、白银市等地；方文本涉及我国东、中部地区，也选取了省级、

县级市、区、县级审计机关也有不少已经出台设区的市以及县级上下三级审计机关出台裁量

了规定，例如怀安县、合肥市庐阳区、瑞安市基准文件的地区，具有一定的研究针对性和代

*苏海雨，南京审计大学法学院副教授；金家丽，单位系南京审计大学法学院

64经济责任审计2025年第3期

表性。这12件地方文本中，有6个省级文本、对于拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料

5个设区的市级文本、1个县区级文本，其中的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者

裁量权基准数量最多的是湖南省审计厅和湖南拒绝、阻碍检查、调查、核实有关情况行为的,

省衡阳市审计局的各9条，最少的是安徽省合《江苏省审计机关行政处罚裁量权基准适用办

肥市庐阳区审计局制定的2条。具体如表1所法》则区分轻微但拒不改正的，对单位可以处

示。审计行政处罚裁量权基准的处罚依据多为1万元至1.5万元罚款；违法程度一般但拒不

《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计改正的，对单位可以处1.5万元至3万元罚款；

法》）、《中华人民共和国审计法实施条例》