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全面預算編制原理（三）直接材料預算直接材料預算是生產預算的具體化。其基本運算式為：**全面預算編制原理根據案例1的資料，偉達公司編制的直接材料預算如表8-4所示。**各月月末的預計材料存貨為下月生產所需要材料數量的10%。2013年4月份預計生產所需要材料數量為31,200公斤。偉達公司對材料的付款條件為：當月購買材料款當月支付50%，其餘下月支付。2012年12月31日資產負債表全面預算編制原理（四）直接人工預算直接人工預算也是生產預算的具體化。其基本運算式為：預計生產量（來自生產預算）乘：單位產品直接人工需要量預計直接人工的工時需要量乘：小時工資率直接人工費用金額通常，直接人工工資都需要使用現金支付。因此，不需要另外預計本期現金支付的數額。根據案例1的資料，偉達公司編制直接人工預算如表8-5所示。**全面預算編制原理**全面預算編制原理（五）製造費用預算如前所述，根據成本性態，製造費用可以分為變動性製造費用和固定性製造費用。在編制製造費用預算時必須注意這點。同時，製造費用包括屬於轉賬攤銷而非現金支出的折舊費用，應該予以扣除。**全面預算編制原理製造費用預算也是生產預算的具體化。其基本運算式為：預計直接人工小時乘：變動性費用預計分配率預計變動性製造費用加：預計固定性製造費用預計製造費用合計減：折舊費用預計需用現金支付的製造費用根據案例1的資料，偉達公司編制製造費用預算如表8-6所示。**全面預算編制原理**討論製造費用預算為什麼要扣除折舊費用？**全面預算編制原理（六）產成品預算產成品預算主要為編制預計收益（利潤）表和預計資產負債表提供銷售成本和存貨資訊。根據直接材料預算、直接人工預算和製造費用預算就可以編制產成品預算和銷售成本預算。根據案例1的資料，偉達公司編制產成品預算如表8-7所示。**全面預算編制原理**全面預算編制原理（七）銷售與管理費用預算首先根據成本性態，將銷售費用與管理費用分為固定性費用和變動性費用，再根據預計銷售量編制銷售與管理費用預算。根據案例1的資料，偉達公司編制銷售與管理費用預算如表8-8所示。**全面預算編制原理**全面預算編制原理（八）現金預算現金預算通常包括現金收入、現金支出、現金餘缺以及資金的籌集與運用等四個部分。其基本關係為：根據案例1的資料，偉達公司編制現金預算如表8-9所示。**全面預算編制原理**全面預算編制原理現金預算是企業組織現金管理的重要工具，它有助於企業組織事先安排其日常的現金需要。如果沒有現金預算，企業組織就無法事先對現金進行合理的平衡、調度，就有可能使企業組織陷入財務困境。當然，這裏的現金預算如果再考慮企業組織長期投融資活動的現金流量便得到預計現金流量表。**全面預算編制原理（九）預計收益（利潤）表在上述各項預算的基礎上，根據會計準則便可編制預計收益（利潤）表。預計收益（利潤）表實際上是企業組織的盈利預測或利潤預算。根據案例1的資料，偉達公司編制預計收益（利潤）表如表8-10所示。**全面預算編制原理**全面預算編制原理（十）預計資產負債表同樣地，在上述各項預算的基礎上，以企業組織上期資產負債表為基礎，根據會計準則便可編制預計資產負債表。預計資產負債表實際上是企業組織的財務狀況預測。根據案例1的資料，偉達公司編制預計資產負債表如表8-11所示。**全面預算編制原理**討論在預算編制過程中，為什麼所得稅這個專案是一個固定的預算數字，而不是與利潤掛鉤呢？**三、全面預算管理**全面預算管理全面預算的本質是企業組織內部管理控制的一種工具，全面預算本身並不是最終目標，而只是實現目標的管理與控制手段。企業組織如何將全面預算落實到實處，“化全面預算為行動”，從而確保企業組織實現其發展戰略目標呢？這就需要借助全面預算管理（MasterBudgetManagement）。全面預算管理，通俗地說，就是借助全面預算的管理模式。**全面預算管理（一）全面預算的實現形式?上述“全面預算編制原理”只是根據企業組織的基本經營活動（銷售、生產和供應各個環節）對現金流量的影響以及全面預算各個部分之間的聯繫，較為系統地討論了企業組織的全面預算編制原理。**全面預算管理在企業組織的經營管理實踐中，全面預算的實現形式主要包括：彈性預算（FlexibleBudget）概率預算（ProbabilityBudget）零基預算（Zero-BasedBudget）滾動預算（RollingBudget）2025-5-17