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项目资金使用与审计管理规范

一、总则

为规范项目资金的管理与使用，提高资金使用效益，保障项目目标的顺利实现，防范资金使用风险，确保资金安全、合规、高效运行，依据国家相关法律法规及本单位财务管理制度，特制定本规范。

本规范适用于本单位所有立项批准的各类项目资金的筹集、分配、使用、监督和审计等管理活动。项目资金管理应遵循以下基本原则：依法依规、预算控制、专款专用、效益优先、公开透明、权责对等。

二、项目资金预算管理

项目资金预算是项目资金使用的依据和控制标准，必须坚持科学、合理、全面、审慎的原则进行编制与管理。

（一）预算编制

项目申报单位或项目负责人应根据项目立项批复、项目实施方案及相关标准，科学合理地编制项目总预算和分年度预算。预算编制应细化到具体支出科目，明确预算额度、测算依据和支出范围。对于大额或重要的预算项目，应提供详细的可行性分析和市场调研依据。

（二）预算审核与审批

编制完成的项目预算应按规定程序报送相关部门（如财务部门、项目管理部门）进行审核。审核重点包括预算的合规性、完整性、合理性及与项目目标的匹配度。审核通过后，按照单位内部审批权限逐级报批，批准后的预算作为项目资金使用的刚性约束。

（三）预算执行与调整

项目资金必须严格按照批准的预算执行，未经规定程序批准，不得擅自调整。因项目实施条件发生重大变化或出现不可预见因素确需调整预算的，应提交预算调整申请，详细说明调整理由、调整金额、调整科目及对项目实施的影响，按原审批程序报批。预算调整应遵循“必要性、合理性”原则，从严控制。

三、项目资金使用管理

项目资金的使用应严格遵守国家财经纪律、财务制度及本规范要求，确保资金使用的合规性、真实性和效益性。

（一）资金支付管理

项目资金支付应严格履行审批程序，依据有效合同、合法合规的原始凭证及项目进展情况办理。支付审批流程应明确各环节的审批权限和责任。对于大额资金支付，应建立更为严格的集体决策和审批机制。支付方式应符合国家及单位规定，优先采用非现金支付方式。

（二）支出范围与标准控制

项目资金支出必须符合批准的预算范围和国家及单位规定的开支标准。严禁超范围、超标准开支，严禁用于与项目无关的支出。各项费用支出，如人员费、设备购置费、材料费、测试化验加工费、差旅费、会议费、咨询费等，均应符合相应的管理办法和标准。

（三）合同管理与付款

项目实施过程中涉及的物资采购、服务外包等经济活动，应依法签订合同。合同应明确标的、数量、质量、价格、履行期限、付款方式、违约责任等主要条款。付款应依据合同约定和项目进展情况分期支付，预付款、进度款、结算款的支付比例和条件应合理设定，并严格审核相关证明材料。

（四）原始凭证管理

项目资金支出必须取得合法、真实、完整、有效的原始凭证。原始凭证应符合会计基础工作规范要求，内容清晰、要素齐全。财务部门及项目负责人应对原始凭证的真实性、合法性、合规性进行严格审核。

（五）专款专用与严禁挪用

项目资金应实行专款专用，严格区分不同项目之间的资金界限，严禁相互挤占、挪用。严禁将项目资金用于偿还债务、支付罚款、捐赠、赞助等与项目无关的活动。

四、项目资金监督与内部控制

建立健全项目资金使用的内部监督与控制机制，是保障资金安全、防止舞弊行为的重要手段。

（一）日常监督检查

财务部门、项目管理部门及单位内部审计部门（或指定监督机构）应定期或不定期对项目资金使用情况进行监督检查。检查内容包括预算执行情况、资金支付合规性、原始凭证完整性、内控制度执行情况等。项目负责人应积极配合检查，并对检查发现的问题及时整改。

（二）岗位职责分离

项目资金管理应建立健全岗位责任制，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。如预算编制与审批、资金支付申请与审批、支付执行与账务记录等岗位应适当分离。

（三）风险防控

针对项目资金管理的关键环节和薄弱点，应建立风险识别、评估和应对机制。对可能出现的资金风险，如预算失控、支付舞弊、合同纠纷等，应制定防范措施和应急预案。

（四）信息公开与报告

项目资金使用情况应按照规定进行信息公开，接受内部监督。项目负责人应定期向项目管理部门和财务部门报送项目资金使用情况报告，内容包括预算执行进度、资金支付情况、存在问题及改进措施等。

五、项目资金审计管理

项目资金审计是对项目资金筹集、管理、使用和效益情况进行的独立监督和评价活动，旨在规范管理、防范风险、提高效益。

（一）审计类型与时机

项目资金审计包括事前审计、事中审计和事后审计。事前审计主要关注预算编制的合理性和可行性；事中审计重点检查预算执行、资金使用合规性及内部控制有效性；事后审计则在项目完成后对资金使用的整体情况、效益情况及项目目标实现程度进行全面审计。根据项目重要性、资金规模及风险程度，可确定不同的审计频次和深度。

（二）审计组织与实施

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