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中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南

目录02概述01前言03香港经济概况04香港税收制度简介

前言01

前言编写背景随着“一带一路”倡议的推进，越来越多的中国内地居民到香港投资；为服务好“走出去”企业，提示企业对外投资的税收风险，编写了《中国内地居民赴香港特别行政区投资税收指南》。内容概述《指南》分为六个章节，从香港经济概况、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整、《内地和香港特别行政区避免双重征税安排》及相互协商程序、投资的税收风险等方面进行介绍。

概述02

香港国际地位在《全球金融中心指数》中，香港在全球前十大金融中心中排名第三；加拿大菲沙研究所报告，香港在165个经济体中排名第一；洛桑国际管理发展学院报告，香港在69个经济体中排名第三。香港全球排名香港经济稳健香港是亚洲乃至全世界最具经济活力的地区之一，经济一直保持稳健温和增长；2024年，香港按当时市价计算的GDP为31,750亿港元，相比2023年上升6.42%。香港地理位置优越，是亚洲最国际化的都市之一；香港法律健全，税负低，设施完备，既是内地企业走向全球的桥梁，也是内地企业理想的融资平台。经济环境概述

香港特区政府财政稳健，2024-2025财年财政收入5649亿港元，开支7532亿港元，赤字1883亿港元，占GDP2.54%；截至2025年3月31日，香港财政储备为6,543亿港元。现行税制体系财政状况香港消费市场具有一定规模；根据香港统计处数据，2024年香港本地市场内消费开支达21,296亿港元，其中占比较大的项目为其他服务、租金、食品及衣物等。消费香港是世界第七大贸易经济体，对外商品贸易总额9.46万亿港元，服务输出输入超万亿；成衣、钟表、珠宝、玩具、游戏、电子及轻工业产品主要出口地之一。进出口

现行税制体系剔除政府所有一次性纾困措施影响后，2024年香港基本通胀率为1.3%，通货膨胀总体保持温和；失业率降至3.0%，就业不足率稳定在1.2%，略高于前一年。通货膨胀根据香港金融管理局公布数据，2024年底，香港官方外汇储备资产为4,215亿美元，相当于香港流通货币约5.3倍；外汇储备资产是保持金融体系稳定的后盾。失业率截至2024年8月底，18家持牌银行和2家代表处在香港经营业务；中国银行、中国工商银行、中国农业银行和中国建设银行等大型机构已在香港开展分行业务。外汇

金融离岸人民币业务枢纽，提供贸易融资、股票、债券和基金等服务；上市公司由香港交易所监管，设主板和创业板平台；截至2025年7月，上市公司达2,651家，股票总市值达33.3万亿港元。现行税制体系税收体系税收依据是《税务条例》及《税务规则》，修订多次但保持简单低税率及地域来源原则；特区政府税务局负责税务，低税率及简单税制对投资者非常有吸引力。发展规划后疫情时代，全球经济恶化，货币紧缩政策、贸易争端和地缘局势紧张等因素影响复苏；但香港凭借独特优势，作为国际金融、贸易、航运中心，有望克服挑战并加速经济复苏。

税务局负责税务事宜，设总部及区域办事处保障服务；税务署负责征收管理，确保税款及时足额入库；税务上诉委员会负责审理税务争议。税务系统机构设置税务局职责包括制定税收政策、征收各种税款、管理纳税人档案以及提供税收咨询服务等；同时，也负责处理与税收相关的法律事务。税务管理机构职责税收管理机构

纳税人需向税务局申请登记，获赋税编号，在网上或实地完成登记流程，备齐证件与资料，确保流程顺畅，依法纳税。税务登记纳税申报流程账簿凭证管理纳税申报企业需按规定保存账簿、凭证等财务资料，包括电子形式，确保信息准确完整，便于税务机关核查。纳税人需按期向税务局提交申报表及附表，附上相关证明文件和资料，如财务报表等，确保申报内容准确无误。

税务检查税务代理税务局可随时查核纳税人的账簿、凭证等资料，纳税人需配合并提供便利；检查旨在确保纳税人遵守税收法规。纳税人可聘请注册税务师或会计师代理申报纳税，代理人需向税务局提交相关资料和声明书，确保代理行为合法有效。纳税申报流程法律责任纳税人违反税收法规将受法律追究，包括罚款、加收税款利息等；企业应严格遵守税收法规，避免税务风险。其他征管规定纳税人还需了解并遵守税收法规及税务局规定的其他征管措施，如税收优惠申请、退税流程等，确保合法权益得到保障。

特别纳税调整转让定价调查原则是确保交易价格合理公平；主要方法有比较价格法、利润分割法等；调查由税务局发起，维护税收秩序。同期资料分类准备主体包括大型企业、银行、保险等金融机构及经常发生跨境关联交易的纳税人；要求详细记录交易信息。关联交易关联关系基于股权、控制权等判定；交易类型多样，如购销、劳务等；需按规定进行申报，管理规范，透明操作。

特别纳税调整预约定价安排适用范围跨年度或重大跨境关联交易；程序含申请、审核、谈判等步骤；旨在事先确