消费税法案例分析与税务处理.pdfVIP

（第三部分税法）专题五消费税法

一、案例分析题

1、M卷烟厂是一家卷烟的生产企业，2017年发生部分事项如下：

（1）春节期间，M卷烟厂将一批自产的卷烟发给职工作为年货，并将该批卷烟计入职工福利费借方，从

库存商品贷方转出；

（2）年末，M卷烟厂将委托加工收回的卷烟500箱，加价300元/箱销售给批发商，由于加工受托

方已经代扣代缴了消费税，M卷烟厂未就该项业务申报缴纳消费税。

针对上述三个事项，M卷烟厂均未计算缴纳消费税。2018年初，检查时，要求企业补交消

费税。M卷烟厂很不理解，师是否应该缴纳消费税。

1、假定不考虑职业道德的有关规定，请代回答M卷烟厂的问题并说明理由；如果需要纳税

的话，说明应该如何计算。

2、A公司主要生产高档白酒，2017年部分业务如下：

（1）将一批市场价格为50万元的白酒，以20万元的价格销售给母公司B公司，B公司将这批白酒

用于业务招待。

（2）按照市场价格1000万元向C商贸公司销售一批白酒，同时向C公司收取了10万元的品牌使

用费。

（3）按照市场价格300万元向D公司销售一批白酒，同时收取包装物押金2万元，双方约定1年

之内返还包装物。

（4）用一批白酒换入E粮食收购企业同等价值的粮食一批，同类白酒的市场平均售价为500万元，

最高售价为550万元。

已知上述价格均为不含税价。A公司的财务人员向师上述业务应当如何进行消费

税处理。

1、假定不考虑职业道德的有关规定，请代逐项提出分析意见。

3、A公司主要从事小汽车的生产和销售，2017年发生部分事项如下：

（1）2017年6月，A公司以其自产的H型汽车20辆作为对价购入B上市公司200万股普通股，

占B公司总股本的5%。已知H型汽车的生产成本为16.8万元/辆，实际市场平均售价为20.5万元/

辆（实际区间为19.8-21.5万元/辆），A公司就该业务计算缴纳消费税33.23万元。

（2）2017年8月，A公司将其生产的一批价格为500万元的T型汽车，移送至其下设的非独立核

算的汽车销售。销售将该批T型汽车零售，取得不含的销售额550万元。A公司就

该业务计算缴纳消费税25万元。

已知，A公司H型汽车的消费税税率为9%，T型汽车的消费税税率为5%。

（3）2017年12月将生产一台含税价180万元的超豪华小汽车，作为年终奖，给了当年销售业

绩好的员工甲，其余次年销售，则汽车生产企业12月份缴纳了消费税16.2万元。（汽车消费税税

率9%）

1、针对上述事项，假定不考虑其他条件，逐项判断A公司的消费税处理是否存在不当之处，并

说明理由。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。

部分

一、案例分析题

1、

【正确】（1）针对事项（1），M卷烟厂需缴纳消费税。（1分）

根据规定，自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，于

移送使用时纳税。用于其他方面包括生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，

劳务，用于馈赠、赞助、、、样品、职工福利、等方面。（2分）

M卷烟厂将卷烟发给职工作为年货，是用于职工福利，需要按同类卷烟当月对外的平均金

额计算缴纳消费税。（2分）

（