关联方交易调查表编制方法及样本.docxVIP

关联方交易调查表编制方法及样本

在现代企业治理结构中，关联方交易因其特殊性和潜在风险，一直是监管机构、投资者及审计师关注的重点领域。一份科学、详尽的关联方交易调查表，是企业摸清家底、防范风险、确保信息披露真实准确的基础。本文旨在结合实务经验，阐述关联方交易调查表的编制方法，并提供一个具有参考价值的样本，以期为相关从业人员提供有益借鉴。

一、关联方交易调查的意义与目的

关联方交易本身并非洪水猛兽，在商业实践中具有一定的合理性与必要性，如优化资源配置、降低交易成本等。然而，由于关联方之间存在控制、共同控制或重大影响等特殊关系，使得交易可能偏离公允市场定价原则，进而产生利益输送、操纵利润、粉饰报表等风险。因此，开展关联方交易调查，其核心目的在于：

1.识别与确认：全面识别企业的关联方及其发生的关联交易，确保无遗漏。

2.合规性审查：核查关联交易的决策程序、审批权限是否符合法律法规及公司章程规定。

3.公允性评估：分析关联交易的商业背景、定价政策及交易条款，评估其是否公允、合理，是否存在损害公司及中小股东利益的情况。

4.信息披露支持：为财务报告中关联方关系及其交易的充分披露提供依据，保证财务信息的真实性、准确性和完整性。

5.风险防范与控制：揭示潜在的关联交易风险，为企业完善内部控制、加强风险管理提供支持。

二、关联方及关联交易的界定

在编制调查表前，首要任务是明确关联方及关联交易的定义和范围。这通常需要依据适用的会计准则（如企业会计准则第36号）、证券监管规定（如上市公司监管指引）以及企业自身的公司章程等。

*关联方：核心在于“控制”、“共同控制”或“重大影响”。通常包括母公司、子公司、受同一母公司控制的其他企业、合营企业、联营企业、主要投资者个人、关键管理人员及其关系密切的家庭成员，以及这些个人直接或间接控制、共同控制或施加重大影响的其他企业等。实务中需结合具体情况进行判断。

*关联交易：指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，不论是否收取价款。常见类型包括：购买或销售商品、购买或销售商品以外的其他资产、提供或接受劳务、担保、提供资金（贷款或股权投资）、租赁、代理、研究与开发项目的转移、许可协议、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算等。

三、关联方交易调查表的编制方法与步骤

（一）明确调查目标与范围

首先需确定本次调查的具体目标（如年度常规调查、特定交易专项调查等）和涵盖期间（如一个会计年度）。范围应包括公司及纳入合并报表范围的子公司。

（二）设计调查内容与问卷结构

调查表的设计应围绕上述关联方及关联交易的界定、调查目的展开，力求全面、具体、易于理解和填写。通常应包含以下核心模块：

1.调查对象基本信息：被调查单位名称、调查期间、填报日期、填报人及联系方式等。

2.关联方信息采集：

*要求列出所有关联方，详细信息可能包括：关联方名称、与本公司关系性质（如母公司、子公司、联营企业、关键管理人员等）、注册地/居住地、法定代表人/负责人、注册资本、主营业务、持股比例（如适用）、控制权情况等。

*可设计“关联方清单”作为附表。

3.关联交易信息采集：

*针对已识别的关联方，逐项或逐类填报交易情况。

*交易信息应至少包括：交易双方名称、交易类型（如采购商品、销售商品、提供劳务等）、交易内容描述、交易发生时间、交易金额（累计发生额、余额）、结算方式、定价政策及依据（如市场价、政府定价、成本加成、协议价等，并说明与非关联方交易价格的可比性）、交易是否遵循了必要的审批程序（如董事会、股东大会决议情况）、交易合同编号（如有）。

*对于重大关联交易，可能需要更详细的信息。

4.关联方往来余额信息：如应收账款、应付账款、其他应收应付款等期末余额及性质。

5.承诺与声明：由填报单位负责人及财务负责人签署，声明所提供信息的真实性、准确性和完整性，并对遗漏或虚假陈述承担责任。

（三）确定调查方式与执行

1.下发调查表：将设计好的调查表下发至各相关部门、子公司或业务单元。

2.提供填写指引：为避免理解偏差，应随调查表提供详细的填写说明和示例，明确各项目的含义、填写要求及注意事项。

3.过程沟通与辅导：在填写过程中，调查小组应及时解答疑问，提供必要的指导。

4.资料搜集与验证：调查表回收后，调查人员应结合企业的股权结构文件、公司章程、股东会/董事会决议、重大合同、财务账簿、银行流水等资料进行交叉验证，确保信息的准确性。对于异常或存疑的交易，应进行进一步的函证或访谈。

（四）数据汇总、分析与报告

1.数据汇总：将各单位上报的调查表信息进行汇总整理，形成统一的关联方及关联交易数据库。

2.数据分析：对汇总数据进行分析，评估关联交易的规模、占比、定价公允性、交