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公立医院财务预算编制实例

引言

公立医院的财务预算编制，是医院运营管理的“导航图”与“约束绳”，其科学性与严谨性直接关系到医院资源的优化配置、战略目标的实现以及持续健康发展。它并非简单的数字罗列，而是一项系统性、前瞻性的管理活动，需要融合政策导向、医院发展规划、历史数据与未来预测。本文将结合公立医院的特性，通过一个简化的实例，阐述财务预算编制的核心流程与关键要点，力求为实际工作提供借鉴。

一、预算编制的指导思想与基本原则

在着手编制预算前，医院管理层首先需明确指导思想与基本原则，这是确保预算编制方向正确的前提。

指导思想：通常以国家医改政策为引领，围绕医院中长期发展规划，以提升医疗服务质量和效率为核心，坚持公益性导向，统筹兼顾、量入为出、收支平衡、注重绩效。

基本原则：

1.合法性原则：符合国家财经法规、会计准则及上级主管部门的规定。

2.全面性原则：涵盖医院所有经济活动，包括收入、支出、投资、筹资等各个方面。

3.审慎性原则：收入预算稳妥可靠，支出预算勤俭节约，充分考虑可能的风险和不确定性。

4.效益性原则：优化资源配置，提高资金使用效益，促进医院可持续发展。

5.可控性原则：预算目标应分解到具体责任部门，确保预算的执行与考核有据可依。

二、预算编制组织与流程

（一）组织架构

成立由院长任组长，分管财务副院长任副组长，各临床科室、医技科室、行政职能部门负责人为成员的预算管理委员会，负责审定预算方案、协调重大事项。预算管理办公室（通常设在财务科）作为日常办事机构，负责预算编制的具体组织、指导、汇总和初审工作。

（二）编制流程（以“自上而下、自下而上、上下结合”模式为例）

1.预算编制准备阶段（通常为每年第四季度启动）

*信息收集与分析：财务科牵头收集上一年度预算执行情况、历史收支数据、成本核算资料、资产负债状况、人员信息、物价政策、医保支付政策、财政补助政策等。对这些数据进行深入分析，找出趋势、规律和存在的问题。

*确定预算目标：预算管理委员会根据医院发展战略和年度工作重点，结合外部环境和内部条件，提出年度预算总目标，如医疗收入增长率、收支结余率、成本控制目标等。

*制定预算编制方案与细则：明确预算编制的范围、口径、方法、时间表、责任分工以及各类预算表格的填报要求。

2.预算编制阶段

*科室预算草案编制（自下而上）：各科室根据医院下达的预算目标和编制细则，结合本科室的实际情况和发展计划，编制本科室的收入预算（如门诊人次、住院人次、手术台次、检查治疗项目数量等带来的收入）和支出预算（如人员经费、卫生材料消耗、药品消耗、设备维护、办公费用等）。科室预算是医院总预算的基础。

*职能部门预算草案编制：医务、护理、门诊、后勤、设备、信息等职能部门，根据其职责和年度工作计划，编制相应的专项预算，如设备购置预算、维修改造预算、科研教学预算等。

3.预算审核与汇总平衡阶段（上下结合）

*财务科初审与汇总：财务科对各科室、各部门上报的预算草案进行技术性审核，检查其编制依据是否充分、数据计算是否准确、是否符合预算编制要求。对不符合要求的，退回科室修改。审核通过后，进行分类汇总，形成医院总体预算草案。

*预算管理委员会审核与平衡：预算管理委员会对财务科汇总的预算草案进行全面审查。重点关注收支总量平衡、结构合理性、重点项目保障程度、资源配置效率等。通过与各科室、部门沟通协调，对预算草案进行调整和平衡，确保医院整体目标的实现。例如，若某科室提出的设备购置预算过高，而医院整体资金有限，则需要权衡其必要性与紧迫性，或调整购置计划。

4.预算审批与下达阶段

*审议与报批：平衡后的预算草案提交医院党委会（或院务会）审议通过后，按规定程序报上级主管部门（如卫健委、财政局）审批。

*预算下达：上级主管部门批准后，医院正式下达年度预算指标至各科室、各部门。

三、预算编制实例（以某地区中心医院为例）

为使预算编制过程更具体，我们以“某地区中心医院”（虚构，具备三级医院规模和功能）下一年度（假设为2024年）的财务预算编制为例进行说明。

（一）收入预算编制

收入预算是预算编制的起点，主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。

1.医疗收入预算：这是医院收入的主要来源，需分门诊收入和住院收入进行测算。

*门诊收入：

*工作量预测：根据上一年度门诊人次（假设为XXX万人次）、平均增长率（参考区域人口增长、周边竞争、医院服务能力提升计划等因素，假设为X%），预计2024年门诊人次。

*次均费用预测：分析上一年度门诊次均费用构成（药品、检查、治疗、化验等），考虑物价调整、医保支付政策变化、医院成本控制措施等，预计2024年门诊次均费用。

*门诊收入