土地增值税纳税义务人与征税范围精要.pdfVIP

第四节土地纳税义务人与征税范围

土地是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物，取得增值收入

的单位和个人征收的一种税。

一、纳税义务人（了解）

土地的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单

位和个人。包括内企业、行政事业单位、中外籍个人等。

二、征税范围（掌握）

（一）基本征税范围

土地的基本征税范围包括：（1）转让国有土地使用权；（2）地上建筑物及其附着

物连同国有土地使用权一并转让；（3）存量。

【提示】

1.土地的基本征税范围不仅仅限于土地；

2.土地的征税范围具有“国有”、“转让”两个关键特征。

（二）特殊征税范围（掌握）

具体问题可归纳为应征、不征、免征三个方面。下面将经常出现的若干具体情况的

征免问题汇总归纳如下：

1.属于土地的征税范围的情况（应征）

（1）国有土地使用权

（2）取得土地使用权后进屋开发建造然后

（3）存量

（4）抵押期满以抵债（发生权属转让）

（5）单位之间交换（有实物形态收入）

（6）改制重组中房开企业的投资、公司制改造、合并、分立中的权属变化的

（新增）

（7）合作建房建成后转让的

2.不属于土地的征税范围的情况（不征）

（1）继承（无收入）

（2）赠与（对象有限定，无收入）

（3）出租（权属未变）

（4）抵押期内（权属未变）

（5）的代建房行为（权属未变）

（6）评估增值

（7）改制重组中，与房开企业无关的投资、整体改建、合并、分立，将转移到被投

资企业、改建后企业、合并分立后企业（新增）

3.免征土地的情况（免征或暂免征收）

（1）个人之间互换自有居住用

（2）合作建房建成后按比例分房自用

（3）国家征用收回的

（4）建造普通住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的

（5）企事业单位、社团及组织转让旧房作为公租房房源，增值额未超过扣除项目金额20%

的

（三）企业改制重组土地政策（新增）

1.按照《人民公司法》的规定，非公司制企业整体改建为公司或者股

份，公司（）整体改建为（公司）。对

改建前的企业将国有土地、房屋权属转移、变更到改建后的企业，暂不征土地。

整体改建是指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为。

2.按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体

存续的，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，暂不征土地。

3.按照法律规定或者合同约定，企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对

原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地。

4.单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、

变更到被投资的企业，暂不征土地。

5.上述改制重组有关土地政策不适用于开发企业。

6.企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地时，